浅析纳税评估存在的问题及完善思路

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1、浅析纳税评估存在的问题及完善思路　　摘要：纳税评估作是提高税收征管质量并进行监督检查的手段，同时也是税务机关为纳税人提供深层次服务的有效途径。它作为税务机关对纳税人纳税申报进行监控管理的重要方法，充分体现服务型政府的文明理念。随着纳税评估工作的深入开展，其实效性已凸现无疑，但现阶段纳税评估工作实践中尚存在一些问题和不完善的地方，使其作用及优势不能充分地得到体现。　　关键词：监督;纳税评估;税务　　一、纳税评估目前存在的主要问题　　(一)信息获取渠道的局限性　　由于当前国税系统与工商、金融、等部门的信息交流和协作还不够完善，从而导致纳税评估人员在获取外部数据时存在一定的

2、难度。在纳税评估工作的开展过程中，所依据的信息主要来源有：财务信息、纳税人申报的信息、征管信息系统相关数据等。由于这些信息有相当一部分是不完整，甚至是虚假的。从而导致纳税评估缺乏信息基础。而资料信息的完整性和准确性与否对纳税评估工作的成效存在着直接或间接的关系。因此，国税部门获取的信息渠道窄，数据真实性较低，成为了当前限制纳税评估质量提升的重要因素。　　(二)指标体系不够完善　　评估指标体系(参照值)的时效性与完整性不够，很多数据未能及时更新，因陈旧过时而导致疑点失真;评估深度不够，评估方法单一，案头审核大多基于纳税人所申报的信息，评估工作流于形式;缺乏实践经验丰富的

3、专业人才，难以发现深层次的问题。　　(三)纳税评估运用的方法和手段落后　　目前纳税评估工作尚停留在手工和纸质阶段，在纳税评估的过程中仅靠堆积大量的书面资料、对纳税人申报的资料进行简单审核等传统手段在各类数据庞杂的今天难以取得实效。并且由于国内税务系统内信息化程度不高，纳税评估并没有充分运用纳税评估管理软件和计算机网络技术，因此评估效率并不令人满意。　　(四)纳税评估工作规范性和工作流程有待进一步完善　　目前纳税评估工作尚不够规范，纳税评估工作方法也不够科学合理。纳税评估流程也需进一步优化，如目前省局纳税评估规程规定纳税评估原则上在税务机关内部进行，一般不到纳税人、扣缴

4、义务人所在地实地稽核纳税人、扣缴义务人的会计核算资料及账簿凭证，仅依照目前规程，不足以深层次的发现和说明问题。　　(五)纳税评估人员综合素质有待进一步提高。　　从事纳税评估的人员要求精通税收业务知识，并熟悉会计业务和相关法律、法规知识。而目前从事纳税评估人员大多缺乏系统培训，掌握纳税评估相关知识不够全面和系统，不善于从各种涉税信息中寻找蛛丝马迹或挖掘深层次的问题，纳税评估工作往往流于形式，评估效率和质量不高。　　二、完善纳税评估工作方法及对策　　要使纳税评估工作得以顺利开展并不断完善，我们认为应从以下几方面完善纳税评估工作。　　(一)多渠道采集和广泛储存纳税人各种涉税

5、信息　　首先加强国税与金融、工商等部门横向联系。通过建立完善的沟通与协作机制逐步实现信息资源的交换。特别是与国税部门信息交换显得尤为重要;二是在现有纳税人报送的资料基础上，充分关注企业的会计信息资料，进一步拓展资料占有域;三是在纳税评估时，充分考虑企业所处环境，面临的风险和资金流向等信息，及时掌握企业动态信息，了解资金结算变化情况，实现对企业全方位监控;四是依靠科技手段，最大限度依托计算机网络技术搜集并有效整合纳税人涉税信息。　　(二)建立纳税评估指标体系，统一纳税评估工作中运用和参考的指标　　继续优化评估指标的相关体系，尽量不要一味地依赖已有的过时的指标对最新的目标

6、进行的评析。对已经不能反应实际情况或者不能完整体现评估对象真实情况的指标可以进行删减或更新。并适当添加一定在最新的日常工作中总结出的最新指标，做到与时俱进，开拓创新。需要注意的是，仅仅通过对大数据按照一定指标进行测算、比较、归纳之外是远远不够的。在进行定量分析的同时，若评估的税务人员能对被评估的行业的背景、公司运营状况等情况进行一定的了解，进行定性分析。则评估的质量会得到进一步提高。　　(三)加快纳税评估信息化建设步伐，充分发挥计算机及网络技术　　纳税评估工作是一个获取、分析、使用信息的过程，它离不开涉税信息的搜索、采集、积累和掌握，纳税评估过程中要进行大量的指标测算

7、、信息资料比对等定量、定性分析。没有数据信息资料，纳税评估就成为无源之水、无本之木。当前，我国纳税评估的一个制约瓶颈便是涉税信息获取渠道不畅、信息量不足、信息可靠性较差，其根本原因在于信息不对称。要解决信息不对称问题，关键是建立四通八达的税务信息网络。应建立和完善信息提供机制，实现信息共享，建立日常信息收集机制，构建完善的社会信用体系。　　(四)要适当运用行政处罚手段，放大评估效应　　对纳税评估中涉及补税的，应当区分是案头审核与实地核查，对案头审核不愿自查自纠的，在转为实地核查或移交稽查后涉及补税的，严格依照征管法予以行政处罚，不能以补代罚或是以罚代