关于债务重组和盈余管理的思考建设的研究分析

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1、关于债务重组和盈余管理的思考建设的研究分析本文导航1、首页2、启示2006年最新企业会计准则颁布，其中债务重组具体准则在多方面进行了重大修改，核心内容回归到了1998年债务重组准则的相关规定。为您编辑了“关于债务重组和盈余管理的思考建设的研究分析”关于债务重组和盈余管理的思考建设的研究分析　一、债务重组与盈余管理问题的研究现状　　（一）国外相关研究现状　　会计准则与盈余管理关系的研究在国外会计学术界有着几十年的研究历史，它们为完善公司治理结构、加强证券市场监管等一系列理论与实务问题的解决提供了重要的依据，也加速了公认会计原则的完善和发展。　　国外学者研究

2、认为，当财务报告被用来传递公司经营业绩的信息时，准则也就必将允许公司管理当局在财务报告中采用职业判断。同时，审计存在缺陷，盈余管理就不可避免的产生了。　　准则只有强调增加对外财务报告的透明度和会计信息的可比性，以此牵制并规范盈余管理。但是大部分相关研究停留在学术层面，对于指导准则的制定起到的作用依然有限。当前，国外研究在理论和实际的磨合中一直致力于如何完善债务重组准则的规定来解决财务报告相关性和可靠性的冲突以及决定允许公司管理当局在编报财务报告时拥有多大程度的职业判断（尝试对盈余管理的程度予以定量的规定）。这与其发达的市场经济及证券监管现状是吻合的，也对

3、国内研究有一定参考价值。　　（二）国内相关研究现状　　我国资本市场的发展处于起步阶段，对于盈余管理的研究也在不断摸索中。由于我国的经济发展有自己的特色，市场主体与发达国家成熟的资本市场依然存在一定差异，相应的债务重组准则和盈余管理的研究基础和结论也与发达国家有很多不同。　　国内学者的研究普遍表明，我国债务重组准则对企业的盈余管理行为具有指向作用。当债务重组损益可以成为利润组成时，诱发了部分企业疯狂的重组行为，为当期产生巨大利润一举扭亏为盈；当债务重组损益只能计入资本公积时，企业又开始通过资本公积补亏等方式进行隐性盈余管理。也有学者对债务重组损益计入营业外

4、收支提出质疑，认为应当比照坏账损失处理；并且重组损益不应一次计入当期损益，应该分期摊销。作为博弈双方，愈发复杂的规定会让盈余管理愈发隐蔽，唯一能做的是在法规和披露上双管齐下，合理疏导将盈余管理的负面影响减至最小。　　当前，我国学者的规范研究依然集中在如何加快会计准则建设、完善监管机制、改善公司治理结构来抑制盈余管理等方面；实证研究则致力于分析债务重组准则对上市公司盈余管理行为带来的影响，以事实呼应理论提出来的担忧并找出问题成因。但在如何应对新问题的思考上研究甚少，例如针对2006债务重组准则与盈余管理，许多学者的实证研究结果与1998准则有惊人的相似，但

5、下一步何去何从却鲜有人考虑，我们是否会无奈之下再次回到2001准则？在国际接轨和国内现实国情的冲撞中我们能够走多远，如何走，都是亟待解决的问题。本文导航1、首页2、期货公司市场行为3、期货公司市场绩效4、我国期货经纪业的发展趋势我国目前从事期货经纪业务的法定机构只有期货公司而期货公司普遍难以适应我国经济发展对期货市场的要求。以下为为您编辑的：“关于产业组织理论在我国期货经纪业中的运用”，敬请关注!!关于产业组织理论在我国期货经纪业中的运用　　根据《期货交易管理条例》规定，期货公司是依法设立的经营期货业务的金融机构。期货公司是连接期货交易所和投资者的桥梁和

6、纽带，其主要业务职能是根据客户指令代理买卖期货合约、办理结算和交割手续，并对客户的账户进行管理，控制客户的交易风险，同时也为客户提供期货市场信息，进行期货交易咨询，充当客户的交易顾问等。　　一、期货公司市场结构　　市场结构是指构成市场的卖者相互之间、买者相互之间以及卖者和买者之间等诸关系的因素及其特征，其实质反映了市场的竞争和垄断关系。　　1、我国期货公司市场集中度　　市场集中度(ConcentrationRatio)是衡量市场结构的重要指标之一，直接反映了市场的垄断或竞争程度。　　我国期货市场在过去多年的发展过程中，监管部门在期货业的行业准入方面进行严

7、格的管制，期货公司存在着“数量多、规模小、散户占主导”的明显行业特点。从市场成交额与成交量来看，2006-2008年前十名期货公司成交额与成交量所占市场份额分别为14.8%、31.6%和13%，在相对集中的2007年，市场成交额前十名占市场比重达到了31.6%,但并没有保持稳定增长的趋势。期货市场中各期货公司的竞争表现出完全竞争态势，通过计算赫芬达尔-赫希曼指数，也表明我国期货经纪市场属于竞争型市场，远没有形成行业龙头公司。　　2、期货经纪业市场进入障碍　　进入壁垒是指进入某一市场所遇到的各种障碍的总和。市场进入壁垒的构成因素往往是综合性的，主要包括绝对

8、成本优势、产品差异化、政策法律制度、策略行为等。我国期货市场近似完全竞争，行业进