浅议企业财务内控体系建设

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1、浅议企业财务内控体系建设随着市场经济的不断深入、发展，企业间竞争不断加剧，各种新的经济行为与经济业务不断出现。面对复杂多变的内外部环境，企业需要不断提高经营管理水平，积极应对市场的变化和挑战，同时，也必须建立一套符合企业自身特点的内部控制体系，以规范和支撑企业健康持续发展，而财务内部控制是企业内控的最重要组成部分。笔者浅议了企业建立财务内控体系的必要性、存在问题和方法。一、建立企业财务内控体系的必要性财务内部控制作为企业生产经营活动自我调节和自我制约的内在机制，对企业整个生产经营活动中所有工作环节、工作内容、工作岗位进行控制

2、。建立和实施有效的财务内部控制，有利于完善财务内部控制机制，堵塞经营管理漏洞，提高会计信息质量，强化财务会计监督职能。1．财务内控是企业内控体系的基础企业内部控制的中心内容在于对企业经济运行的控制，而控制的主线是财务控制，任何经济行为和业务都离不开财务计量、核算和反映。建立健全企业内控体系必须以建立和完善企业财务内控为基础和前提。2．提高财务内控是企业内控体系建设的最终目标财政部颁布的《企业内部控制规范》中提出：内部控制的最终目标是合理保证企业经营管理合法合规、资金安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率与效果，促进企

3、业实现发展战略。由此可见，加强财务内控，确保财务安全和提高财务信息质量是企业内部控制的最终目标。3．财务内部控制是企业财务管理的核心内容财务管理内容包括资产管理、资金管理、财务预测、财务分析等多项内容，但财务内控作为财务工作正确开展的前提和规则，是财务管理的核心内容。二、当前企业财务内部控制存在的问题1．对内部控制的认知存在严重的不足，重视程度不够第一，很多企业管理者和普通员工都对内部控制，特别是对财务内控的认识上存在一定的偏差，认为企业财务内部控制是财务部门的事，与己无关，导致主动性不足，并导致财务部门无法制订完整、实用的

4、内控制度；第二，把内部控制看作是一堆堆的手册，各种文件和制度，认为财务内部控制就是财务监督，与企业内部管理不相干；第三，认为财务内控制度更多的是用于应付外部检查审计用的，在企业真正经营管理中，不需要那么规范、严格。2．财务内控制度体系不够完善，适用性不强一方面部分企业财务人员素质不高，对企业经营管理过程的掌握不够，制订的内控制度不够严谨，存在较大疏漏；另一方面，制订内控制度时没有认真梳理企业经营管理流程与关键控制点，与企业实际经营管理工作密切度不够，适用性不强。3．财务内控制度执行不到位制度执行不利，是目前企业存在较普遍的现

5、象，其原因大致有三：一是制度本身脱离实际情况，随着企业形式的变化，制度没有适时跟进、修改和完善，从而使制度失去可操作性；二是缺乏保证制度执行的机制，内控制度执行情况没有严格地监督、检查，以及奖罚措施，使制度丧失了严肃性；三是部分企业管理者不能以身作则的严格执行制度，使制度最终流于形式。4．风险控制与效率关系处理不当企业实施严格的内部控制无疑是需要成本的，并且在一定程度上会影响到运行效率。一个是企业存亡问题，另一个是企业发展速度问题，两者都得兼顾。在管理咨询中也常常会遇到这样的情形，对企业原有流程、利益格局打破和调整的同时，也

6、会带来部分效率的牺牲，如果处理不好，管理者在执行过程中就经常处于一种矛盾心态，使得真正好的管理理念无法以制度形式固化下来。5．缺乏统一的信息管理系统，内部信息沟通不畅要有效实施内部控制，畅通的信息沟通渠道不可缺少。一个良好的信息系统能确保组织中每个人均清楚地知道其所承担的特定职责。每位员工都必须了解内部控制制度的有关方面，这些方面如何生效，在控制制度中所扮演的角色、所担负的责任以及所负责的活动，怎样与他人的工作发生关联等等，员工必须知道企业期望他们做出哪些行为，哪些行为被接受，哪些行为不被接受，员工还须知道在其执行职责时，一

7、旦有非预期的事项发生，除了要注意该事项本身之外，尚应注意导致该事项发生的原因。6．对内控建设和执行缺乏有效监管和合理的评价管理一方面由于当前很多企业法人治理结构存在缺陷，很多企业未设立内审机构，财务部门既负责内控制度的制订，又负责执行情况的监督，而实际上，财务部门是内控制度监督控制的主要对象，一些企业设立了内审机构，却没有发挥出相应的监督管理作用；另一方面企业没有对财务内控制度及其执行情况进行合理的评价。三、完善企业财务内控的措施1．提高企业全员对财务内控的认知和重视只有正确的认识财务内控的严肃性和重要性，才能真正把财务内控

8、执行好，可以通过对企业管理者进行专项培训，让管理者认识到内控的作用，进而提高企业全员的内控意识，使内控思想深入企业日常经营管理中。2．建立高效完善的财务内部控制制度体系健全的财务内控制度是企业建设财务内控体系的基础和制度保障，企业应该根据自身实际需要及生产经营活动的特征，设计和制订完善高效