金融理财师培训——税务与遗产筹划基础

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1、金融理财师培训——税务与遗产筹划基础金融理财师培训金融理财师培训版权声明税务与遗产筹划基础本讲义版权属中国金融教育基金会金融理财标准委会所有,受北京大学刘怡法律保护。ymzhang@pku1>.edu.cnFPSCCS版权所有FPSCCS版权所有1中国金融理财标准委员会(FPSCC)2中国金融理财标准委员会(FPSCC)CopyRight??FPSCCCopyRight??FPSCC金融理财师培训金融理财师培训授课大纲一、税收概述1、税收是政府获取收入最重要的形式一、税收概述税收的历史同国家一样久远。在中国历二、所得税的基本框架史上，贡、助、彻、役、银、钱、课、赋、三、中国的个人所得税制度租、

2、捐等都是税的别称。税收不仅是国家取四、遗产筹划基础得财政收入的重要工具，而且影响和改变着人们的经济行为。FPSCCS版权所有FPSCCS版权所有3中国金融理财标准委员会(FPSCC)4中国金融理财标准委员会(FPSCC)CopyRight??FPSCCCopyRight??FPSCC金融理财师培训金融理财师培训1994～2003年税收收入增长情况2500020017.312000017636.4515301.3812581.511500010682.589262.808234.04100006909.825126.886038.045000019941995199619971998199920

3、002001200220032004年增收5256亿元。税收收入增幅高达25.7%，GDP增幅为9.5%。FPSCCS版权所有FPSCCS版权所有5中国金融理财标准委员会(FPSCC)6中国金融理财标准委员会(FPSCC)CopyRight??FPSCCCopyRight??FPSCC返回1金融理财师培训金融理财师培训2、税收的种类中国2003年税收构成所得税、财产税和商品（劳务）税价内税和价外税个人所得税其他6.93%8.87%直接税和间接税涉外企业所得税中央税和地方税3%OECD对税收种类的划分流转四税内资企业69.32%所得税11%FPSCCS版权所有FPSCCS版权所有7中国金融理财标

4、准委员会(FPSCC)8中国金融理财标准委员会(FPSCC)CopyRight??FPSCCCopyRight??FPSCC金融理财师培训金融理财师培训3、个人所得税的发展二、所得税的基本框架1994～2003年个人所得税占税收收入的比重1、所得税课税范围8%税收管辖权是国家管辖权的派生物，是7.08%6.51%主权国家在征税方面所拥有的权利。国际6.87%6%5.25%公认的确立和行使税收管辖权的基本原则3.88%4%3.15%有两个：一是属人主义原则；二是属地主2.18%3.66%2%2.79%义原则。按照属人主义原则确立的税收管1.42%辖权称为居民或公民税收管辖权。按照属0%72.67

5、131.39193.06259.55338.59414.24660.35995.991211.041417.331994199519961997199819992000200120022003地主义原则确立的税收管辖权称为地域税收管辖权或称收入来源地税收管辖权。单位：亿元FPSCCS版权所有FPSCCS版权所有9中国金融理财标准委员会(FPSCC)10中国金融理财标准委员会(FPSCC)CopyRight??FPSCCCopyRight??FPSCC金融理财师培训金融理财师培训2、所得税税基税收管辖权各种所得都是个人所得税的课税对象，但构成个人所得税计税依据等于全属人原则属地原则部应税所得减去

6、法律允许扣除的成本和费用之后的余额，即应纳税所得额。居民或公民税收地域税收管辖权管辖权国家有权对居住在其境内的所有收入来源国有权对任何国家的居居民或具有该国国籍的公民取得民或公民取得的来源于该国领域的来源于世界范围的所得课税。内的所得课税。FPSCCS版权所有FPSCCS版权所有11中国金融理财标准委员会(FPSCC)12中国金融理财标准委员会(FPSCC)CopyRight??FPSCCCopyRight??FPSCC2金融理财师培训金融理财师培训个人所得税的基本框架所得税税基的确认需要经过以下几个步第一步：各项所得总额骤：第二步：调整后的收入第一步，计算税法规定应纳所得税的各项所得总额。应

7、纳税所得额第三步：第二步，减去免纳个人所得税的各项所得，得到调整后的收入。应纳税额第四步：第三步，在调整后的收入中，减去法律允许的标准扣除或专项支出，得到应纳税所得额。第五步：实际纳税额??费用扣除、捐赠扣除、税收抵免第四步，将应纳税所得额对应相应的税率表，得到应纳税额。第五步，个人所得税F额PSCCS已版权所在有各季度或月份预交的部FPSCCS版权所有13中国金融理财标准委员会(FPSCC)14