效益审计研讨会综述

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1、效益审计研讨会综述2004年10月26日至27日，中国审计学会与厦门大学会计系、厦门大学会计发展研究中心联合举办的效益审计研讨会在厦门大学召开。会议共收到论文近40篇，经过中国审计学会学术委员会评审，确定26篇论文在这次会议上交流。中国审计学会和厦门大学的有关领导、学会理事和专家、教授共50多人参加了会议。中国审计学会吕培俭会长主持了研讨会开幕式，翟熙贵副会长在开幕式讲话中指出，效益审计是对我国审计事业发展具有重要现实意义，又具有深远影响的重大课题。由于新中国审计的历史还比较短，二十年来，尽管我们对效益审计在理论和实践上进行了探索，但效益审

2、计的范围和数量还很有限，实践经验不足，对效益审计的一些基本规律还有待于进一步摸索，效益审计的一些理论问题还需要深入研究探讨。在研讨会的开幕式上，厦门大学朱崇实校长、福建省审计厅王光远副厅长、厦门市审计局沈永贵局长、厦门大学会计系陈汉文主任发表了热情洋溢的讲话。　　会议结束时，中国审计学会罗进新副会长对此次研讨会进行了总结。他说，这次会议取得了一定的成果，但我们对效益审计的研究任务还远未完成。他还宣读了他与吕培俭会长共同撰写的论文。他们在论文中首先回顾了我国效益审计的发展历程，提出开展效益审计是今后审计机关的要务。论文强调，效益审计应当注重宏

3、观效益，因为宏观效益比微观效益范围大，层次高，体现了全国人民的利益，因此，讲求宏观效益对于我国社会主义建设具有重要意义。在效益审计中，应该将国家资金和社会资金管理部门的效益作为审计监督的重点，围绕重大宏观调控措施的效益开展审计，评价微观效益应该服从宏观效益的要求，从而达到在效益审计中注重宏观效益的目的。　　在此次研讨会上，与会代表围绕我国审计机关开展效益审计的意义、原则、目标、内容和范围、效益审计的程序和方法、效益审计的评价原则和评价指标体系等方面的问题进行了讨论。研讨会还聘请张龙平、蔡春、张蕊、张继勋、余玉苗、张立民、崔振龙等教授和专家对

4、论文进行了点评。与会同志在研讨交流中畅所欲言，相互启发，在一些基本问题上达成了共识。现将主要观点综述如下。　　一、关于我国开展效益审计的意义、现状和对策　　自审计署2003至2007年审计工作发展规划提出要开展效益审计以来，广大审计人员对我国开展效益审计意义的认识不断深入。与会代表一致认为，我国审计机关开展效益审计对于我国政府审计实现现代化，更好地在社会政治经济生活中发挥作用具有十分重要的意义。代表们还在深入分析目前我国审计机关开展效益审计的现状和存在问题的基础上，提出了我国开展效益审计的对策建议。　　山东省审计厅的王国华在论文中从下列5个

5、方面论述了当前我国审计机关开展效益审计的必要性。他认为，法定的审计监督职能作用，为开展效益审计奠定了基础条件；完善社会主义市场经济体制的目标要求，呼唤着效益审计保驾护航；政府进行宏观经济调控，需要效益审计提供决策依据；经济管理体制的缺陷，需要审计揭示；庞大的审计信息资源，为开展宏观效益审计创造了优势条件。福州大学管理学院的胡继荣、包华瑜在论文中提出，效益审计是审计机关的一项重要工作内容和目标，适应了经济发展和政府职能转变的要求。随着政府职能的转变，要求政府及其他公共部门提高管理效率，有效使用纳税人资金，这就客观上要求审计机关开展效益审计，加

6、强对政府活动有效性的监督检查。　　与会同志对我国开展效益审计的历史和现状进行了评估和分析。吕文基、王会金、孔金华在他们的课题研究报告中提出，效益审计在我国的发展经历了以企业为主体的经济效益审计到强调政府效益审计的发展变化。他们认为，当前我国审计机关开展的一些行业性经济效益审计、审计调查型的效益审计、专项资金效益审计、政府采购审计、移民资金审计、机场建设审计、尤其是开展的党政领导干部经济责任审计，就是有中国特色的政府效益审计的内容。兰州商学院杨肃昌、英国加的夫大学的肖泽忠则认为，当前效益审计总体上尚未在我国审计机关真正开展起来。目前的那种在专

7、项资金审计中通过以揭露和查处损失浪费来促使人们提高资金效益的审计，严格说仍然是真实性和合法性审计性质的，仍是财务审计致力要解决的问题，是财务审计职能作用的延伸。　　与会许多专家学者都认为，目前在我国开展效益审计存在缺乏完善的评价指标体系和评价标准、审计人员的素质不能完全适应效益审计的要求、缺乏明确的法律授权、缺乏效益审计准则等问题和困难。江西审计厅课题组认为，我国开展效益审计目前可能遇到的难题和问题还有以下几个方面：一是对效益审计的认识还没有完全到位，审计人员习惯于查几个问题、查几个案件，即使在某些有效益审计特征的审计事项往往也是在财政、财

8、务收支审计查出问题的基础上，循着一种违规即不效益的简单思维而就事论事，难以形成真正意义上的效益审计。二是理论支持力度不足。我国效益审计的理论研究总体较为零散，深度不够，对实践指导