新会计规范体系下上市公司财务竞争力研究

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1、新会计规范体系下上市公司财务竞争力研究1.本课题的国内外研究现状述评、选题的意义和价值1.1本课题的国内外研究现状述评财务竞争力的研究领域或方向的提出，最早源于竞争财务的研究。冯巧根博士在2001年发表了系列论文：“竞争财务管理及其理论结构探讨——一种全新的管理思想”、“竞争财务管理的本质特征”、“企业竞争财务运作的三个层次”、“简评竞争财务的发展规律”等。冯巧根认为，财务是环境的产物，竞争财务面对企业制造技术和管理方式的变化需要不断调整与优化自己的行为与策略。换言之，竞争财务就是在这种环境的变

2、迁中产生的一种适应竞争、努力谋求核心竞争力的管理理论与方法。之后，诸多学者展开了以竞争财务、财务竞争、核心竞争力为主线的相关研究。目前，国内外关于上市公司财务竞争力方面的研究，还未取得系统和深入的成果，结合新会计规范体系来论述的更为鲜见。更多的只是停留在企业（财务）竞争力的共性研究层面，或者仅对于上市公司财务战略、财务模式等做出初步探讨，如企业财务核心竞争力（郭晓明，2004）；竞争财务模式（姚世刚，2005）；财务竞争力和财务核心竞争能力（王艳辉，2005）；企业动态财务战略管理框架（祝涛，2

3、006）；财务核心竞争力的评价指标（周普，2006）；财务战略体系、财务能力体系、财务制度体系以及执行文化体系（郝成林，2006）；财务生存力、财务发展力和财务潜力（朱晓，2007）。具体分类代表性研究成果或已有规范如下：（1）企业财务竞争力和财务能力的界定和本质的探讨。例如冯巧根（2003）、张星文（2004）、王艳辉（2005）、陈晶璞（2005）、欧谨豪（2006）、朱晓（2007）。（2）企业业绩评价指标体系。国外研究如RobertS.Kaplan和DavidP.Norton提出的平衡计

4、分卡（1990）；而国内规范包括《新的工业企业综合评价指标体系》（1995）、《国有资本金效绩评价规则》（1999）和《国有资本金效绩评价操作细则》（1999、2002）、《中央企业综合绩效评价管理暂行办法》（2006）。（3）企业（财务）竞争力因素分析及评价方法。例如Feurer,Rainer（1994）、Samson,Danny（1998）、金碚（2003）、许广义（2004）、刘忠敏（2005）、陈玉和（2007）、Tsung-Yu,Gin-ShuhLiang（2001）、Harilaos

5、N．Psaraftis（2004）、宫菲菲（2005）、刘斌（2006）、匡海波（2007）。（4）新会计准则体系、新企业财务通则与新公司法及其对上市公司或企业的影响研究。例如上官健（2006）、李建良（2006）、黄卉（2007）、王丽华（2007）、杨薇（2007）、王琳（2007）、张建刚（2007）、刘春喆（2007）。鉴于上述研究现状分析，上市公司财务竞争力的研究方向应向以下两方面拓展：其一，研究新会计规范体系对上市公司财务行为、财务业绩的影响；其二，上市公司如何运用新会计规范体系来提

6、升自身的财务竞争力，这既有制度导向层面，又有战略与策略层面，需要有机结合起来。1.2本课题的选题意义和价值经济全球化进程的日益加快和世界经济的飞速发展，使得越来越多的生产经营活动、资源配置和资金流动在全球范围内进行，全球性贸易和运输链正在逐步形成，资本跨国流动与资源配置国际化愈加凸现。随着我国经济体制改革的深入和与国际会计惯例接轨的深化，上市公司已然构成彰显国家综合经济实力的重要标志之一，在整个社会经济发展中的地位及功能也正与时俱进。但是，我国上市公司的总量规模与市值仍然偏小，上市公司的财务行为

7、尚待进一步规范，上市公司财务业绩的质量是利益相关者关注的焦点。特别是近三年来，我国相继出台执行《上市公司内部控制指引》、新《公司法》、新《企业会计准则》、新《企业财务通则》、《企业所得税法》、《内部控制基本规范和具体规范（征求意见稿）》等，这些新的会计规范体系构成了上市公司会计行为、财务行为、纳税行为、法律行为的制度构架。新会计规范体系对上市公司财务竞争力的塑造具有制度的规制效应。财务竞争力的彰显离不开制度环境的影响，而上市公司通过财务行为等又会对会计规范做出能动反应。从而，我们将制度外在因素与

8、企业内在驱动置于上市公司财务竞争力系统之中，通过构建相应的评价指标及运用一定的评价方法，揭示出财务竞争力表现差异的成因，并为会计规范体系的进一步完善与企业财务行为的因势利导提供量化的手段。鉴于上市公司财务竞争力处于企业价值管理的核心地位，从而提高我国上市公司财务竞争力尤为关键。为此，在经济一体化与会计规则国际趋同的大背景下，深入研究上市公司财务竞争力成为了一项重要而迫切的课题。为体现国家对上市公司的发展政策，提高我国上市公司在国内与国际市场上的竞争能力，促进我国现代企业制度与公司治理结构的完善，