上市公司财务制度建设大pk

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1、上市公司财务制度建设大PK　　十多年来，国家宏观经济体制和企业微观经济环境发生了深刻变化，企业会计制度、税收制度和国有资产管理体制进行了重大改革，其他相关法律法规陆续出台并日趋完善。在这样的背景下，现行的企业财务制度已不适应经济发展的要求，陷入了尴尬的两难境地。“财务制度的运行要经过制度制定、传导到实施的过程，它包括制度的有效修改补充、更新替代和失效的运动变化。财务制度的老化现象是制度运行的一般规律。这一规律要求在选择财务制度时，要自觉地根据客观情况的变化，对制度废除取消、修改补充或更新替代。”总之，财务制度不是一

2、成不变的，改革势在必行。　　公司财务制度是搞好公司财务管理、提高公司经营业绩的重要保证。一个公司要健康稳步地发展，要不断地提高公司的价值必须有一整套完整、有效的公司财务制度。烟台万华集团公司（以下简称烟台万华）和烟台张裕集团公司（以下简称烟台张裕）的繁荣与他们两家的财务制度的完整、高效是分不开的。我们通过对这两家公司财务制度的研究，可以总结公司财务制度制定和执行中的共性和个性，以便新建公司在公司财务制度建设中参考。现将我们得到的启示与大家共享。　　一、上市公司财务制度建设中的共性　　1.公司财务制度的设计和制定应该

3、以国家财经法律为依据　　无论是烟台万华还是烟台张裕在设计和制定公司财务制度的时候都是以国家的财经法律为依据的。比如在1997-1998年两家公司都重新制定了公司的财务管理制度。其中第一条都是这样规定的：“为了规范集团公司的财务行为，加强财务管理和经济核算，维护投资者的合法权益，适应社会主义市场经济发展的需要，依据《公司财务通则》和《股份制试点公司财务管理若干问题的暂行规定》及《中华人民共和国外商投资公司财务管理规定》，特制定本规定。”并且，我们对两家公司的具体财务制度条款做了研究发现；其中的许多条款都是根据国家的有

4、关法律规定的，这样在执行的时候一旦遇到个别人的抵触情绪，公司才能理直气壮地执行公司财务制度。就比如说两家公司都在资金筹集的管理中制定了资本金的保全制度吧，两家公司同时规定公司提取的固定资产折旧计入成本费用，不得冲减资本金。公司的固定资产报废、毁损、盘盈、盘亏、转让等其净收益，或者净损失，按规定列入营业外收支或管理费用，不得冲减资本金。公司收回的对外投资与其账面价值的差额以及债券利息收入等，不得增减有关资本金，计入投资收益或投资损失等等。以上这些条款的制定依据都是国家的财务法律法规的规定，公司必须遵照执行。由此可见，

5、公司必须依据国家法律法规指定本公司的财务管理制度，才能使公司的财务制度有据可依。　　2.公司财务制度的贯彻和执行应该和岗位责任制相结合　　为了很好地贯彻执行公司制定的公司财务制度，两家公司都实行了岗位责任制度。在公司财务工作岗位责任制中具体规定了财务部长、资金科、成本科、基建科、审计科、结算中心等各个部门、各个具体工作岗位的职权和责任，其中的每一项职权和责任都是公司财务制度的具体体现。比如，烟台万华对资金科长的岗位责任制中是这样规定的：“在部长的领导下负责做好以下工作　　1.负责组织检查资金科各岗位的核算工作，并严

6、格按制度规定办理有关核算业务；　　2.严格监督执行国家的财经政策，法规制度，坚决维护财经纪律，对违反财经纪律的开支拒绝支付或报销，在实际工作中发现问题及时改进、完善；　　3.对资金的经济效益作出事先预测，事中控制和事后分析，协助财务部领导筹措和调度资金，保证正常的生产经营和技改项目的资金需要；　　4组织指导集团公司本部全面财务核算工作，主持编制年、季财务计划和月度收支计划，信贷计划，每月通过资金调度会汇报资金的筹措、使用和结存情况，并安排下月的资金计划；　　5.负责组织按规定时间编制年、季、月财务决算、报表和财务状

7、况说明书；　　6.正确及时向领导和有关部门提供调研资料，完成部长交给的其他任务　　由上可见，烟台万华的资金管理工作能够做到众所周知地这样好，公司内部的公司财务制度和岗位责任制相结合是功不可末的。烟台张裕的情况也是如此，我们就不赘述了。因此，笔者以为搞好公司的财务管理工作，把财务制度和岗位责任制相结合是一条有效的经验。　　3.公司应该根据生产经营的需要及时修订和完善公司财务制度　　无论是烟台万华还是烟台张裕，其财务制度的形成都经过了一个不断完善和修改的过程。翻开两家公司的有关财务制度和文件，呈现在我们面前的就是一个公

8、司财务制度不断完善的过程。比如，对于应收账款的管理，在改革开放初期两家公司都没有引起足够的重视。当时，两家公司都比较重视销售工作，结果是销售报喜财务报忧，由于赊销形成的应收账款造成了公司资金紧张，销售坏账损失影响了公司的经济效益。针对这种影响到公司发展的情况，两家公司都采取了相应的措施。烟台张裕制定了经济损失责任追究制度，其中对销售坏账损失做了如下的规定：凡