煤炭企业能源审计评价指标体系构建初探

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1、煤炭企业能源审计评价指标体系构建初探【摘要】评价指标体系是能源审计工作的重要工具，是能源审计理论研究不可忽视的重要内容之一。本文运用理论分析借鉴法和专家咨询求证法研究后认为，煤炭企业能源审计可主要包括能源管理审计、能源利用状况审计、节能效果审计和节能技改项目审计四方面内容，并由此构建了能源审计评价指标体系，以供参考。【关键词】能源审计评价能源管理审计指标能源利用审计指标节能效果审计指标节能技改审计指标煤炭企业能源审计评价，是审计机构及审计人员对煤炭企业能源管理和利用的全部物理过程和财务过程进行审计后，在审计报告和审计意见书中对

2、其经济性、效率性和效果性做出结论性评语的一项工作。由于煤炭企业能源管理、利用和节能技改的特殊性，已有的企业能源审计评价方法并不适用于煤炭企业。目前，国内外学术界对煤炭企业能源审计的研究主要集中在基本概念、审计内容、审计程序、节能潜力分析等方面，未对煤炭企业能源审计评价指标进行系统、完整的研究。为此，笔者从煤炭企业实际出发，探讨构建一套科学合理的能源审计评价指标体系，以期充实能源审计理论并对我国煤炭企业进行能源审计实务起到指导作用。一、煤炭企业能源审计评价依据能源审计评价主要依据国家相关部门颁布的法律法规以及煤炭行业内部制定的行

3、业规范和技术经济标准。具体如表1所示。二、煤炭企业能源审计评价指标体系构建原则由上述内容可知，煤炭企业能源审计应严格遵照相应法律、法规和技术标准，因此评价指标体系也应以其为评价依据，同时应遵循科学性、实用性、重要性、独立性、明晰性、系统性、不冗余等原则来构建。笔者认为，除遵循上述通用原则外，为体现能源审计评价不同于其他类别审计评价的独特性，还应特别遵循以下主要原则：1.节约与替代相结合原则。能源审计评价指标体系既要反映能源管理和利用过程中能源的节约，又要反映清洁能源、新能源对传统能源的替代，即指标体系设计在注重评价能源节约的同

4、时，也要与时俱进地反映和评价替代型新型能源的使用。2.时空耦合原则。任何评价指标体系的研究总是在一定时空范围内进行，且煤炭企业能源审计是一个动态系统，该系统包含能源管理、能源利用、节能效果和节能技改项目等子系统，各子系统相互联系、密不可分，因此煤炭企业能源审计是一个动态的时空耦合过程。可见，评价指标体系既要包含反映能源管理和利用的静态指标，又要包含动态指标；既要从时间序列又要从空间序列来审核和评价。3.约束性原则。运用构建后的能源审计评价指标体系对煤炭企业进行审计、评价、考核，将会对其能源管理、节能政策和行为产生重大影响，即该

5、评价指标体系应成为约束煤炭企业能源管理和利用行为、表现其实现节能目标的一种尺度和标准。三、煤炭企业能源审计评价指标体系构建笔者遵循评价指标体系构建原则，结合能源审计的内涵和煤炭企业的生产特点，主要运用理论分析借鉴法和专家咨询求证法来设置、筛选指标。由于煤炭企业既是产能单位，又是高耗能单位，而且我国大多数煤炭企业普遍存在增长快但能耗大、有效利用率低等问题，需要能源审计工作帮助其挖掘节能潜力并给予节能技改建议，因此能源审计应主要审查、评价用能单位能源管理、能源利用状况，分析用能单位节能效果和节能技改项目的节能性与经济性，挖掘用能单

6、位节能潜力，为用能单位提高能源利用率、节能减排等提供建议。（一）能源管理评价指标所谓能源管理，是为了达到一定的能源、经济、环境与社会目标，在保证企业正常生产前提下，通过计划、组织、监督、控制等手段有效利用能源的活动。其主要目标是合理利用能源资源、提高能源利用效率，保证社会经济稳定、持续发展，节约能源和改善环境。能源管理的实施，需要在相关部门和人员的共同努力下，制定并执行能源管理规章制度，加强能源计量与统计，监测主要耗能设备的运行效率，因此，笔者认为能源管理审计评价应主要由能源管理规章制度审计指标、部门设置审计指标、人员投入审计

7、指标和能源计量与统计审计指标等四大类组成。1.能源管理规章制度审计指标。能源管理规章制度是用文字形式对能源的生产、经营、管理、技术等项活动所制定的各种规章、条例、规则和方法的总称，是对单位各级组织、各个部门、所有岗位和单位员工能源经济活动中行为要求的规范和准则。笔者认为，该类指标应主要包括规章制度制定及时性、规章制度完善程度、规章制度宣传力度、员工制度认可度、规章制度落实程度、规章制度弹性等，以审查规章制度制定、宣传和执行的及时性、完善性和可行性。审计人员可以综合运用比较分析评价法和评分评价法对上述定性指标进行审核评定。即对审

8、计数据和资料进行综合比较分析，然后给予评价，进而对每个指标进行打分。具体如表2所示。2.部门设置审计指标。部门设置审计指标用于审计煤炭企业能源管理部门建设情况。笔者认为，可以从有无专门部门、办公场所、相应领导、部门成员等方面进行考虑，因此该类指标应主要包括部门独立性、领导小组