浅谈公共资金绩效审计的重点把握

《浅谈公共资金绩效审计的重点把握》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、浅谈公共资金绩效审计的重点把握陈慧（江苏省扬州市江都区审计局）李克强总理指出，对所有公共资金、国有资产、国有资源都要实现审计监督全覆盖。要充分发挥公共资金守护者的作用，审计只有把握住公共资金绩效的重点环节和要素，才能深入揭示出影响绩效的主要问题，促进资金绩效的提升。　　一、公共资金的范围和分类　　公共资金是指所有公共财政资金以及由政府管理或委托其他单位管理的住房公积金、社会捐赠资金等其他公共资金。根据资金投向的不同，主要可划分为公共部门运转资金、公共投资项目建设资金和其他各类公共专项资金等。不同的投向决定了公共资金绩效审计的重点各有侧重。　　二、公共部门运转资金绩效审计的重点剖析　　公共部门主

2、要是指机关事业单位，以及联合会、基金会等非政府公益性机构，其运转资金由财政负担，公共部门的履职情况直接反映出这类公共资金的绩效，审计可以将职能履行和资源耗费作为公共部门运转资金的绩效评价重点。　　（一）职能履行绩效　　不同的公共部门承担着不同的职能。审计可以参照部门法定职能、“三定”方案明确的单位职能、党委政府下达的年度目标任务，上级机关及地方政府的交办事项、部门年度工作规划或年度目标责任状所述目标任务等，明确各部门应承担的职能。依据单位工作总结、受表彰奖励情况、文件影像资料、行业统计报表数据与行业一定范围内平均值的差距、公众评价和投诉、社会满意度等，对职能目标任务的完成进度、数量、服务质量，

3、执法公平性、执法透明度、自由裁量权使用等要素进行定性与定量分析，较全面地部门职能履职作出科学评价。　　（二）资源耗费绩效　　如果说职能履行反映的是效果性，那资源耗费则体现的是经济性和效率性。中央“八项规定”、“六项禁令”、“约法三章”系列规定执行以来，各部门的三公经费明显下降，大吃大喝、公车私用、奢侈消费等现象得到明显遏制，公共部门的资源耗费大幅减少。当前的审计工作也应该把握住廉洁高效机关建设这个目标，充分关注部门人力资源、资产资源和资金资源的耗费情况。一是人力资源。可依据单位核定编制，考勤记录等核查是否存在因人员在职不在岗吃空响、超编和编外聘用、借用等造成人员预算执行支出增加、行政成本扩大的

4、问题；分析人员专业知识和年龄结构的合理性，以及与单位职能的匹配性，评价人力资源配置的合理性和对工作效率的影响。二是资产资源。重点审查楼堂馆所建设、人均办公用房面积，车辆配备是否符合上级作风建设的相关要求，是否存在大宗资产未经政府采购、车辆未经廉政审批及超标准购置，资产未经既定程序随意处置、资产租赁暗箱操作，以及房产、车辆、设备闲置等现象，防止资产资源的损失浪费。三是资金资源。即行政管理运行成本，审计应重点审查人均运行成本，税费征收成本、三公经费的使用、预算支出与实际支出的差异，审查违规发放津补贴现象；是否存在中央禁令范围内的相关开支，是否挤占项目经费用于公用支出；并关注与下属单位、关联单位的资

5、金往来情况、资金借贷风险、账户设置和收支内控措施，是否存在截留挪用、私设小金库行为，抵制铺张浪费、滥发滥支现象。　　三、公共投资项目资金绩效审计的重点剖析　　公共投资项目不仅包括基础设施投资项目，还包括专项资金投入建设的一些公益性工程项目，主要包括土地开发整理、城建、交通、农田水利、保障房、环境整治，信息系统建设等工程项目。对工程项目资金的绩效审计应围绕项目建设的过程流向，重点从项目的决策、建设管理、后期运营评价其绩效。　　项目决策绩效决策不当的项目，即使后期管理再完善也是先天不足。对于项目决策，审计应主要审查决策是否经集体研究和专家认证；项目可行性研究是否充分考虑了各种风险和弊端；项目立项审

6、批有无未立项即开工、先施工后审批、化整为零规避审批等现象；有无因项目规划违反国家产业、土地、环保等政策，或与地方布局规划相矛盾而导致建后拆除的损失浪费现象；有无因项目调研不充分，设计不合理，边设计边施工导致的重复投资、重复施工、建成后无法使用、或使用效果欠佳的问题。　　项目管理、执行绩效在工程建设过程中，审计应重点把握好几个关键环节。一是招投标。重点审查违规不招标、肢解项目规避招标、虚假招标、串标、陪标、违法分包、转包等现象，中标单位是否具有相应资质，是否存在挂靠和借用资质的现象；二是合同。合同和补充协议是否合法规范，相关条款是否与招投标文件相违背；三是设计变更。当前施工单位常采取先低价中标再

7、故意变更设计达到高价结算的目的，审计应格外关注设计变更是否经充分认证，是否有利于节省造价或提高工程质量；四是隐蔽工程签证。对竣工后无法看见和计量的隐蔽工程，要加强实地勘查，通过查阅图纸、丈量核实和现场询问了解相结合，鉴别隐蔽工程签证的真实性；五是竣工决算。坚持现场勘查，审查建设的规模标准是否符合项目计划要求，通过合理的定额套用和取费核定工程造价；六是资金管理。审查资金是否按工程进度拨付，决算前是否