4.财务报表解释-计算或分析

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1、第二部分单项计算或分析l1.资产负债表编制：1.兰生股份有限公司2010年12月31日有关总账和明细账户的期末余额部分数据如下：（1）部分总账科目期末余额：单位：万元科目名称借方余额科目名称贷方余额库存现金240短期借款2500银行存款2400应付账款760其他货币资金160预收账款640交易性金融资产2000材料成本差异100应收账款920长期借款5000预付账款1200原材料350库存商品420周转材料120生产成本280（2）部分明细科目期末余额：单位：万元明细科目名称借方余额贷方余额明细科目名称借方余额贷方余额应收账款—G公司940　应

2、付账款——A公司480　——H公司100　——B公司　816——I公司　120——C公司　424预付账款——J公司600　预收账款——D公司　320——K公司1000　——E公司　480——L公司　400——F公司160　（3）其他资料：长期借款中有一笔2000万元的借款将于2011年6月30日到期，其余3000万元的借款将于2012年底到期。要求：根据以上资料，计算兰生公司资产负债表中下列项目：（1）货币资金；（2）交易性金融资产；（3）应收账款；（4）预付款项；（5）存货；（6）短期借款；（7）应付账款；（8）预收款项；（9）一年内到期的非

3、流动负债；（10）长期借款。答：l(1)货币资金＝240+2400+160=2800l(2)交易性金融资产＝2000l(3)应收账款＝940+100+160=1200l(4)预付款项＝600+1000+480=2080l(5)存货＝350+420+120+280-100=1070l(6)短期借款＝2500l(7)应付账款＝816+424+400=1640l(8)预收款项＝320+480+120=920l(9)一年内到期的非流动负债=2000l(10)长期借款=5000-2000=3000l2.利润表的编制：某工业企业为增值税一般纳税企业，适用的

4、增值税率为17％，所得税率为25％。该企业2011年度有关资料如下：(1)本年度内发出产品50000件，其中对外销售45000件，其余为在建工程领用（不确认收入）。该产品销售成本每件为12元，销售价格每件为20元。(2)本年度共交纳增值税70000元，城建税及教育费附加7000元。(3)本年度内计入投资收益的债券利息收入为30000元，其中，国债利息收入为2500元。(4)本年度内发生管理费用50000元，其中业务招待费20000元。按税法规定可在应纳税所得额前扣除的业务招待费为4500元。(5)本年度内补贴收入3000元（计入当期营业外收入）

5、。按税法规定应交纳所得税。要求：计算该企业2011年利润表中有关项目的金额：(1)营业利润；(2)利润总额；(3)本年度应交所得税；(4)净利润。答：l该企业2011年利润表中有关项目的金额为：l(1)营业利润l＝45000×（20-12）-7000-50000＋30000＝333000（元）l(2)利润总额＝333000＋3000＝336000（元）l(3)本年应交所得税l=[336000-2500+(20000-4500）]×25%＝87250（元）l(4)净利润＝336000－87250＝248750（元）l3.现金流量表的编制:某服务型

6、企业本期有关数据如下：(1)本期营业收入为1250万元，应收账款年初数120万元，年末数200万元，预收账款年初数100万元，年末数150万元。(2)本期营业成本为700万元，应付账款年初数120万元，年末数170万元，预付账款年初数50万元，年末数160万元，存货年初数8万元，年末数6万元。(3)本期发放职工工资100万元，其中经营管理人员工资70万元，奖金15万元，在建工程人员的工资12万元，奖金3万元。(4)公司的所得税费用按资产负债表债务法处理，利润表中的所得税费用为160万元，当期所得税为175万元，递延所得税收益为15万元。未交所得

7、税的年初数为20万元，年末数为10万元。(5)为建造固定资产，本期购入工程物资100万元，增值税17万元，款项均已支付。(6)本期支付营业税、城建税及教育费附加共计30万元。计算(1)销售商品、提供劳务收到的现金；(2)购买商品、接受劳务支付的现金；(3)支付给职工以及为职工支付的现金；(4)支付的各项税费；(5)购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；(6)经营活动产生的现金流量净额。答：l(1)销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入－应收账款本期净增加额＋预收账款本期净增加额=1250－（200-120）＋（150-100）＝122

8、0（万元）l(2)购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本-应付账款本期净增加额+预付账款本期净增加额-存货本期净减少额=700－（170-120）＋（