完善我国境税收制度的思考

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1、完善我国境税收制度的思考摘要：我国现行的环境税费制度与加强生态环境保护工作的现实需求存在较大的差距，环境的急剧恶化在影响我国人民生存质量的同时也在很大程度上制约了我国经济的健康稳定发展，通过对我国实施环境税的必要性分析，我们应该进一步调整和完善现行有关环境保护的税种，井在学习、研究外国成功经验的基础上，开征新型税种，争取构建一个既有利于经济可持续发展又能起到环境保护作用的绿色税收体系。关键词：环保；环境税制；构建；开征中图分类号：F810.422文献标识码：A文章编号：1001-828X（2014）09

2、-00-01一、环境税的概念和特点（一）环境税是一种行为税，征税范围广，它运用税收的调节作用对破坏环境、危害环境的行为加以规范、控制和管理，任何破坏环境资源和利用环境资源的行为都应纳入征税范围。（二）征收环境税的目的不在于改善和保护环境。征收环境税的主要目的不是为了增加中央或地方的财政收入，而是在于改善和保护环境。6（三）税款专用。环境税是出于环保的目的征收的，因此环境税收人不能用于其他方面，只能用于环境保护方面。二、我国构建环境税制的必要性分析（一）增值税，增值税中规定，对化肥、农药、农膜等适用低税率

3、，在鼓励产品销售和进口促进农业发展的同时，也加大了对环境的污染和破坏。（二）消费税，2006年4月11日消费税做了重大调整，新增成品油、木制一次性筷子、实木地板等项目，调整了小汽车、摩托车、轮胎的税率，体现了保护环境，节约资源。但其中还存在不少问题，比如木制一次性筷子、实木地板的税率偏低，起不到抑制消费、节约资源的作用；再比如征税范围窄，像多种一次性用品、电池、含磷洗衣粉等日常且极易产生污染的产品并没有纳入征税范围。（三）资源税。开征资源税的主要目的是调节企业的级差收益，而不是以节约、合理地开发资源为主

4、要目标，资源税的征收范围很窄，很多稀缺和重要资源，如：森林、名贵中药材、淡水资源等未纳入征收范围。而且资源税率与现在的经济发展速度不相符合，过低的税率造成资源的盲目开采。（四）现行排污收费制度存在问题。我国现行的环保收费制度主要是指排污收费，它在一定程度上限制了缴费人的污染行为，促进企业污染治理。但它也存在以下问题；61.征收范围较窄。它只对污水，废气、噪声等五大类113个小项收费，这远达不到控制环境污染，改善整体环境的要求。2.收费标准偏低，按现行收费标准，全国年征收额大约为512亿元，而我国年环境损

5、失约为2380亿元，按现行收费标准测算的排污费收入只占环境损失的1/4还不到，这就无法保证环境保护工作的顺利开展，更无法保证对已污染环境的补偿。3.征管不严，由于对污染环境的行为是以费的形式征收，其立法基础薄弱，征收方式、范围不规范，地方保护严重，导致征收阻力大，随意性强，致使收入不能足额征收。4.排污费的资金使用不明。地方环保部门截留挪用资金，用作环保部门自身事业经费，少部分资金返还给企业后大多用作发展生产，而真正用于环保治污的资金少之又少。由于现行税制存在以上缺陷，所以建立完善的环境税制就显得非常必

6、要。三完善我国环境税制的构想（一）调整现行税种1.资源税。首先应当尽量扩大资源税的征税范围。其次，资源税的计税依据不合理。还可以再制定必要的鼓励资源回收利用、开发利用替代资源的税收优惠政策，提高资源的利用率。2.消费税。将消费税放在环境保护的角度上来看，也存在着征税范围窄6的问题。在我们日常生活中，像是白色塑料制品、氟利昂、含磷洗衣粉、杀虫剂、电池以及不可再生资源为原料的产品都应在消费环节纳税，调节消费方式，鼓励绿色消费。另外，消费税还应进一步实现差别税率。3.增值税。增值税中妨碍环保的主要问题在于进项

7、抵扣制度。我们可以依据企业的生产性质将企业划分为高消耗高污染或节约型低消耗等不同类型，并对各不同类型企业制定一个进项最高抵扣限额，其中高消耗高污染企业的可抵扣限额要明显低于节能低耗企业的可抵扣限额，这样既可以限制高耗企业无限制地输入原材料生产，又可以体现对节约低耗企业的支持与鼓励。4.城市维护建设税。现在的环境污染生态破坏不再仅局限在城市，在广大的乡镇郊区。环境问题和公共基础设施的建设也面临挑战，因此要将城市维护建设税的征收范围扩大到乡镇，并将其更名为“城乡维护建设税”。税率也要适当提高，使税率的地区差

8、异更加明显。（二）开征新型税种1.大气污染税。大气污染税是针对我国向空气中排放有害气体而征收的一种税。由于在我国是试行阶段，可以只对超过一定规模的排放源进行征收。62.水污染税。水污染税是针对直接或间接污染水资源的企业和家庭征收的一种税。对于企业，可以由环保部门实地测量，按照抽取污染物的浓度、成份等指标划分差别税率。低于一定指标或装有净化设备的企业应给予免税等优惠措施。3.固体废弃物税。像塑料袋、一次性相机、饮料容器、电池都是固体废弃物，都