加强高校内部控制的思考

《加强高校内部控制的思考》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、加强高校内部控制的思考　　摘要：随着高等教育体制改革的不断深入，高校自主权不断扩大，经济管理模式也呈多元化趋势，建立完善的内部控制制度已势在必行。因此，对高校内部控制存在的缺失及原因进行了分析，阐述了其内涵、特点和构成要素，指出了加强内部控制的必要性，提出了完善高校内部控制的对策建议。关键词：高校；内部控制；制度；思考中图分类号：G647.5文献标志码：A文章编号：1673-291X（2014）35-0171-0310根据现代内部控制理论，高校内部控制的目标是保证办学的合法性、资产安全性、信息报告的真实完整

2、性，提升教研活动的效率及效果，确保高校发展战略得以实现。内部控制贯穿高校教学、科研活动的始终，不仅包括会计系统的内部控制，还包括高校整个管理体制和组织构架的控制。笔者认为，高校内部控制应当遵循全面、制衡、成本效益等原则对其进行建立与实施，同时将高校经济管理的关键节点作为控制的重点，进而确保高校内部控制的有效性。但高校内部控制的现状与现代内部控制的要求有很大差距，还存在一些缺失。分析这些问题，并制定相应对策，这对于提高高校的经济管理水平具有重大的意义。本文从内部控制的缺失入手，分析问题并提出对策。一、高校内部

3、控制理论概述（一）高校内部控制概念界定内部控制是指由企业的管理者和全体员工共同实施的，实现控制目标的全过程。这个概念主要是针对企业而言的，但高等教育是一个非嬴利性的系统，其性质较为特殊，所以国内的一些学者将高校内部控制的概念界定为：为确保高校正常的教学、科研工作的顺利进行，提高学校的办学效率，有效降低高校在运行中的各种风险，促进高校实现自身的战略目标，进而在高校内部管理过程中实行的一系列措施和方法等的总称。高校的内部控制为其自身的可持续性发展起到“保驾”的作用[1]。（二）高校内部控制的特点10首先，高校内

4、部控制历经一个不断发展、完善的过程。它根植于高校的各项管理，并伴随着工作中不断出现的新情况、新要求适时地进行整改。其次，高校内部控制是由全员共同参与实施的，从校长到二级院系负责人，从职能部门到各具体单位，全体教职员工对内部控制的实施都负有监督之责。再次，高校内部控制的实质体现为相互监督、制约，彼此联结的控制方法和措施。它能够适时地帮助高校识别和处理所遭遇风险，鞭策高校战略目标的达成。最后，高校内部控制能够保障管理者实现战略发展目标，但由于自身的局限性、逾越以及串通舞弊等因素的存在，难以确保每个单位都能成功。

5、（三）高校内部控制的构成要素第一，内部控制环境。内部控制环境一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、校园文化等。第二，风险评估。风险评估是高校系统分析、及时识别学校在运行过程中与实现内部控制目标相关的风险，制定合理的风险应对策略。第三，控制活动。控制活动是高校依据风险评估结论，采取相应的对策，将风险控制在可承受范围内。第四，信息与沟通。信息与沟通是高校准确、及时地收集、传输与内部控制有关的信息，以确保此信息在高校内部、外部间的有效沟通与协调。第五，监督。监督是高校对内部控制的建设及实施情况进行监督检

6、查，评价其有效性，及时发现内部控制的不足并及时整改。二、高校内部控制的现状及原因分析目前，高校普遍实行了内部控制，且采用了很多办法和措施，也取得了一些成绩。但这些还远不能与国家经济的快速发展和高校经营管理需要相适应，缺失还很多，主要有以下几方面。（一）高校对内部控制认识上存在偏差10学校高层管理者对内部管理控制的重要性在认识上存在偏差。目前，高校内部控制拥有的体系还不完善，缺乏相关的理论和法规支撑，至今大多还滞留在内部会计控制层面。没有把高校内部控制制度的重要性提升到应有的认知高度，没有把防范和规避财务等方

7、面的风险纳入到内部控制的范畴，还没有形成内部控制的基本规范[2]。因高校内部控制的基本理论尚待完善，使得学校管理层对如何加强内部控制建设的重要性、紧迫感认识不足，对是否需要建立内部控制制度持无所谓的态度，进而引发了系列经济和财务问题，甚至造成了直接的经济犯罪，使国家和单位蒙受重大经济损失。（二）内部控制制度不健全内部控制制度隶属管理领域，贯穿于学校各项管理活动的始终。随着市场经济的高速发展，高校经济活动呈多元化趋势，现有的内控制度与高校经营管理活动的矛盾日趋尖锐。主要表现在：第一，深化教育体制改革与内部控制

8、制度间的矛盾凸显。原有的制度规定已无法顺应社会经济形势的发展变化，更无法适应当今高校的发展需求，致使过去合理的内部控制制度部分或大部丧失其合理性，所以急需修订原有的内部控制制度。第二，在新的经济形势下，新问题不断涌现，而相关的内控制度设计的却不够全面，没有涵盖所有的部门和人员，渗透到各个领域，彼此间没有形成相互制约的体系，在应对复杂多变的高校经济业务时，甚至出现了管理制度的真空领域[3]。由于一些经济活动缺乏相匹