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1、内部审计在中小企业中的应用 摘要：内部审计是中小企业的必然选择，成长的必经之途。现阶段我国的中小企业的内部审计面临种种问题。分析这些问题，充分认识内部审计的广而深的作用，有助于探讨中小企业内部审计的构建。关键词：中小企业内部审计中图分类号：C29文献标识码：A一、内部审计定义及内涵内部审计是指部门或单位内部独立的审计机构和审计人员，依照国家或部门、单位制定的法律、法规、政策、制度等标准，采用专门的程序和方法，对本部门、本单位的财务收支及其经济活动进行审核，查明其合法性、合规性和效益性，并提出建议和意见，以加强经营管理，提高经济效益的一种经济监督活动。这说明内部
2、审计的基本职能是监督、分析、评价企业内部的经济活动，肯定成绩，找出不足，为企业提出一些改进措施，促进企业整体效益提高。由此可见，企业的可持续活动必然从“要我审计”转向“我要审计”，内部审计的工作重点也逐渐从财务收支审计转向经济效益等审计综合。二、我国企业内部审计现状分析7《审计署关于内部审计工作的规定》中所提出的内部审计机构的审计范围包括了很多，主要有财务计划和企业的预算执行决算、财务收支以及与之相关的经济活动、企业经济效益、企业内部控制制度、企业的经济责任、企业建设项目的预算和决算、国家财经法规部门规章制度的实行情况等其他的审计内容。可是从目前的审计工作来看，
3、内部审计机构的工作范围还是仅仅局限在财政、财务的收支及相关的经济活动方面，对这些内容的审计也只是停留在表面，只是单纯的价差错误，防止出现漏洞，预期的内部审计效果根本无法达到。这种传统法的内部审计根本就不能够适应新形式的发展，与国际上的创新型的内部审计模式还存在着很大的差距。我国自加入世贸组织之后，企业之间的竞争也是越演愈烈，企业传统以财务审计为主的事后内部审计已经不再能够促进企业的发展，不能为企业降低成本，更不能提高产品质量，甚至不能够发挥内部审计的评价和咨询作用。企业还没有能够建立起健全的内部审计准则以及工作流程，内部审计工作缺乏质量，组织模式也都是不科学的。
4、我国内部审计制度建立的比较晚，各个企业所借鉴的经验也都有所不同，这就造成我国设置很多种模式的内部审计机构，总体上来说，我国中小企业的内部审计设置随意，并且内部审计部门一般都是直接隶属于董事会和总经理，或者是隶属于董事会的，也有隶属于企业财会部门的，反正这模式是千奇百怪，并不能够适应新时期社会的发展需求。7三、目前中小企业内部审计与内部控制中存在的问题1、审计定位模糊不明,独立性不强。在我国,许多中小企业设有审计部门,但在审计过程中带有行政色彩,不能真正满足经济管理的需要。同时,设置的审计部门大多数隶属于财务部门,或者审计人员由财务人员兼任,这种审计组织体系不符合
5、审计部门和审计人员独立性的要求,也就不能真实、客观、公正地进行审计,就算发现问题也得不到有效的执行。可以说,这样的审计部门形同虚设。2、内审工作范围狭窄。不少企业内部审计工作重点仅局限于对企业财务报表的审计,很少涉及到经济管理层面的审计;而随着市场经济的发展和现代企业制度的完善,内部审计的范围不应只针对财务管理领域,而应扩展到企业经营管理的各个方面和环节,如综合管理环节、人力资源管理环节、业务管理环节等等,只有形成全方面的内部审计才能提高企业的管理水平,规避经营管理中的风险。3、企业的内部控制环境方面存在问题。内部控制环境影响着内部控制目标的实现,主要表现为:一
6、是对内部控制的重要性认识不够,无章可循或有章不循的现象较为严重。二是没有规范的法人治理结构,缺少互相监督、互相制约的体制,不能为中小企业内部控制的有效实施提供制度保证。三是内部控制制度不健全,不能适应市场经济发展的要求。74、中小企业的员工风险意识淡薄、风险评估不够,对内部控制认识不到位。这样会导致内部控制制度局部形同虚设,造成企业管理整体混乱。四、中小企业内部审计、内部控制中需要关注的几个问题1、明确内审的组织目标。现阶段,多数中小企业的内部审计往往是对以前发生的经济事项进行检查、评估。而实践表明,面对日益复杂的市场环境,审计人员更应把审计的重点放到对未来的控
7、制和风险预测上,着眼于企业如何通过内部审计提高企业的经营效率及应变能力。2、制定适合本企业实际情况的控制制度。各中小企业分属不同的行业,各有特点,因此企业在制定内部控制制度时,不能照搬其他企业的方法,应该根据企业实际情况和未来的发展方向等灵活制定适合自身企业的内部控制程度。当然还有符合成本效益最优的原则,一套良好的内部控制制度应符合企业的整体利益。3、健全内部控制制度。中小企业内部控制的成败与否很大方面取决于管理层对内部控制的态度7。如果管理层对内部控制不了解,认为是可有可无的东西,那么这个公司的内部控制管理也就不言而喻。因此,中小企业首先应树立正确的思想认识,
8、加大对内部控制制度的宣传
