海关计算机审计方法体系

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1、海关计算机审计方法体系──计算机审计实务公告第26号简版中华人民共和国审计署二○一○年十二月-2-目录1．前言2．引言3．范围4．规范性引用文件5．术语和定义5.1计算机审计方法5.2审计业务模型5.3海关审计6．概述7．审计方法目录7.1资源分类7.2代码结构7.3海关计算机审计方法体系目录8．审计方法实例8.1海关征管综合审计方法8.1.1海关商品贸易结构分析审计方法8.1.2海关商品税收结构分析审计方法8.1.3海关商品进出口企业分析审计方法8.2海关征税业务审计方法8.2.1海关征税业务完整性检查审计方法8.2.2海关征税业务贸易方式结构分析审计方法8.2.

2、3海关征税业务企业性质结构分析审计方法8.2.4海关征税业务重点企业分析审计方法8.2.5海关征税业务重点商品分析审计方法8.2.6按贸易方式分类关区税收结构分析审计方法8.2.7按税种分类关区税收结构分析审计方法8.2.8按贸易方式分类关区税收趋势性分析审计方法-24-8.2.9按税种分类关区税收趋势性分析审计方法8.2.10海关征税业务岗位合规性审计方法8.2.11同品牌同规格商品归类不同审计方法8.2.12进口货物滞报金审计方法8.3海关减免税业务审计方法8.3.1减免税岗位合规性检查审计方法8.3.2减免税程序合规性检查审计方法8.3.3征免税证明有效期超六

3、个月审计方法8.3.4超免表有效期进口报关审计方法8.3.5超减免税项目有效期审批免表审计方法8.3.6地方项目主管部门越权审批减免税8.4海关保税监管业务审计方法8.4.1海关加工贸易岗位合规性检查审计方法8.4.2海关加工贸易程序合规性检查审计方法8.4.3企业逾期未申报核销加工贸易手册审计方法8.4.4企业已申报海关未核销加工贸易手册审计方法8.4.5企业已申报海关未及时核销加工贸易手册审计方法8.4.6海关核销未结案加工贸易手册审计方法8.4.7加工贸易手册保税期限审批不合规审计方法8.4.8企业“假出口”逃避进口税款审计方法8.5其他审计方法8.5.1暂时

4、进口保金保函审批超期审计方法8.5.2保函担保条件不合规审计方法-24-1．前言本方法体系的附录为规范性附录。本方法体系由审计署财政审计司、信息化建设办公室、计算机技术中心提出。本方法体系的起草单位：审计署财政审计司、审计署长沙特派办。2．引言海关计算机审计方法体系是审计署计算机审计方法体系规划中专业计算机审计方法体系规划的组成部分，编写海关计算机审计方法是为了能在海关业务高度信息化、数据大集中的背景下更好的履行审计监督职责，更有效、合理、全面的对海关业务进行审计。3．范围本方法体系适用于审计署组织的海关审计。4．规范性引用文件《计算机审计方法体系基本规划》（计算机

5、审计实务公告第14号）《国家审计数据中心基本规划》（审计署计算机审计实务公告第5号）《海关审计数据规划》（计算机审计实务公告第20号）《计算机审计方法流程图编制规范》（审计署计算机审计实务公告第12号）《计算机审计方法语言编制规范》（审计署计算机审计实务公告第13号）《审计署办公厅关于印发审计事项数据字典（试行）的通知》（审办计发〔2010〕131号）5．术语和定义5.1计算机审计方法计算机审计方法是审计人员为履行审计职责、实现审计目标，利用信息技术对特定审计事项进行检查和评价的思路和实现步骤。5.2审计业务模型审计业务模型是描述特定审计目标的审计事项所涉及的被审计

6、单位的业务关系和数据关系。-24-5.3海关审计海关审计是指中华人民共和国审计署、审计署财税海关审计局、18个驻地方特派员办事处，依据法律、法规，对海关总署、广东分署、各直属分关及下属单位的财政、财务收支及其相关的经济、管理活动的真实、合法、效益和管理绩效进行审查，以加强海关管理，提高行政效率的一种监督性经济活动。海关审计的范围涵盖了海关通关监管、税收征管、保税监管、执法监督及部门预算执行等涉及财政收支和财务收支的所有经济及行政管理活动。6．概述根据《计算机审计方法体系基本规划》（以下简称《基本规划》）的规定，本方法体系对海关业务的审计方法进行列示。依据《基本规划》

7、确定的资源分类规则，在第一级、第二级基础上，构建海关征管审计业务的第三级资源分类，审计方法流程图的编制执行《计算机审计方法流程图编制规范》，审计方法语言的编制执行《计算机审计方法语言编制规范》。7．审计方法目录海关计算机审计方法目录体系包括：计算机审计方法资源分类、计算机审计方法代码结构。7.1资源分类按照《基本规划》中的要求，并且结合海关计算机审计的实际情况，海关计算机审计方法代码体系共划分为三级，其中一级和二级采用《基本规划》中的统一规定，三级及其后代码根据海关征管业务的特点以及《基本规划》的代码规则进行规划。海关计算机审计方法体系的第三级分类分为6类：海关