财务报表分析讲义

《财务报表分析讲义》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、财务报表分析天马行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin；QQ:1318241189；QQ群：175569632第一章财务报表分析概述学习目的：通过本章学习，学生应当了解财务报表分析的作用及内容，理解财务报表分析的主要原则，掌握财务报表分析的一般步骤和基本方法。天马行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin；QQ:1318241189；QQ群：175569632重点：理解财务报表分析在企业决策中的重要性；掌握各种报表反映的企业活动内容及其相互关系；明确报表附注包含的内容。难点：理

2、解财务报表分析是一种分析性工作，无固定的模式。第一节财务报表分析的意义会计处理：证－帐－表。尽管财务会计报表存在着一定的局限性（历史成本计量，不代表现行成本或变现价值；币值不变，不能按照通货膨胀率调整；稳健性原则的运用可能夸大费用，少计收益和资产；不能提供长期潜力信息），但财务报表分析作为现代管理的分析工具仍得到广泛应用。一、财务报表分析的发展为贷款银行服务的信用分析（偿债能力）－为投资人服务的收益分析（发展到收益能力）－为经营者服务的管理分析（发展到内部管理，形成了完整的财务报表分析体系）二、财务报表分析的定义财务报表分析是指

3、以企业基本活动为对象，以财务报表为主要信息来源，以分析和综合为主要方法的系统认识企业的过程，其目的是了解过去、评价现在和预测未来，以帮助报表使用人改善决策。1、财务报表分析的对象直接对象主要是财务报表，其实质是企业各项基本活动，具体包括：（1）筹资活动－关键是选择适宜的资本结构。与资产负债表、利润表和现金流量表紧密相连。（2）投资活动－关键是衡量其风险和报酬。与资产负债表、利润表和现金流量表紧密相连。（3）经营活动－关键是取得收益。与资产负债表、利润表和现金流量表紧密相连。成为企业最重要的财务分析之一。2、财务报表分析的结果（目

4、的）－对企业作出的某些判断：了解过去、评价现在和预测未来。不同的报表使用者其分析的目的不完全相同：投资者（分析盈利能力、风险）、债权人（分析偿债能力、盈利能力）、经营者（最具综合性）等。注意：报表分析只能发现问题，而不能提供解决问题的方案。3、财务报表分析的方法：比较、分类、类比、归纳、演绎、分析和综合等。其中分析和综合是最基本的方法。（1）分析：分解研究，以达到认识其本质的目的。包括定性分析、定量分析、因果分析和系统分析。如各种指标（2）综合：把研究对象联系起来，从总体上把握事物的本质和规律。如杜邦财务分析体系三、财务报表分析

5、的主体1、债权人－包括提供商业信用的赊销商（是否能够到期支付货款）和提供融资服务的金融机构（偿债能力及盈利能力）2、投资人－主要是指普通股东（盈利能力、风险）3、经理人员－利用内部、外部所有资料进行综合性分析，以改善报表。4、政府机构有关人士－监管5、其他人士四、财务报表分析的内容1、短期偿债能力分析2、长期偿债能力分析3、资产运营效率分析4、获利能力分析5、投资报酬分析6、现金流动分析第二节财务报表分析的方法一、财务报表分析的原则目的明确原则、实事求是原则、全面分析原则、系统分析原则、动态分析原则、定性与定量分析相结合原则、成

6、本效益原则。二、财务报表分析步骤明确分析目的－设计分析程序－收集信息－分析研究－综合考虑－得出分析结论三、报表分析的主要方法1、比较分析法（1）按比较的标准分类历史标准－分析期与前期或连续数期项目金额的对比。又称为趋势分析。包括绝对额比较、相对额比较和绘图比较。同业标准－与同行业平均指标或同行业中先进指标对比。可以反映企业的竞争地位。预算标准－与预算数额对比。可以反映预算的完成程度。（2）按比较的指标分类总量指标－金额总量进行对比。主要用于历史和预算比较。财务比率－各会计要素间形成的相关比率，是最重要的比较。广泛用于历史比较、同

7、业比较和预算比较结构百分比－用百分率表示某一报表项目的内部结构。是一种特殊的财务比率。可以了解各项目的相对重要性。2、因素分析法：把事物整体按照其影响因素分解为若干个局部的分析方法。（1）比率因素分解法－把一个财务比率分解为若干个影响因素的财务比率的方法。（2）差异因素分解法－针对形成差异的原因进行分析。包括定基替代法和连环替代法。定基替代法－采用基期标准值替代实际值，以测定各因素对财务指标的影响。连环替代法－首先对各影响因素按照重要性排序；其次按顺序连环用上期标准值替代实际值，已经替代的就不变；连环求差即为各因素对财务指标的影

8、响第三节报表分析使用的资料主要为财务报表，同时还包括各种补充信息。一、财务报表的种类1、资产负债表及其附表（1）资产负债表的结构“资产＝负债+所有者权益”→“投资＝筹资”投资增加→扩大筹资（首先从内部解决，其次是负债筹资，最后股权筹资。）（2）资产负债表的附表资