论内部审计在农村合作银行内部控制中的作用

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1、论内部审计在农村合作银行内部控制中的作用一、引言内部审计是农村合作银行监督体系的重要组成部分，随着内部审计的发展，内部审计的职能主要体现在监督、评价和咨询三个方面。农村合作银行的内部控制为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。内部控制由内部控制环境、风险识别与评估、内部控制措施、信息交流与反馈、监督评价与纠正五个要素组成。二、农村合作银行内部审计发展现状（一）内部审计组织架构相对健全。当前农村合作银行均设立了独立的内部审计部门，随着

2、农村合作银行改革和法人治理的深入。目前建立了“董事会→审计委员会→审计部”垂直管理的内部审计架构，内审工作得到董事会和高管层的高度重视，具有一定独立性和权威性。一是内审部门对董事会负责，受董事长领导。二是从相关制度层面上规定了内审部门对农村合作银行全部经营管理活动及其有关人员的经营管理行为，进行审计监督、检查、评价和处理。三是提供保障内审部门独立行使审计监督权的必要条件，不受本行任何单位、部门和个人的干涉。四是内审部门及其审计人员依据内部审计规定履行审计职责受法律保护，农村合作银行任何单位和个人不得以任何方

3、式进行阻挠、刁难或打击报复。五是内部审计具有独立的报告路径，除向本行董事会报告外，可以向上一级审计管理部门和银监部门单独报告。六是赋予内部审计具有知情权、检查权、临时处置权和建议权。七是内部审计部门受上一级审计管理部门的业务指导和行业管理。八是内部审计部门参加同级内审协会，参加内审协会相关会议，受内审协会行业指导。九是配备与目前业务相适应的审计人员，定期接受相关的业务技能培训和审计后续教育。（二）内部审计风险审计理念初步形成。7随着农村合作银行业务的发展和内控制度的不断健全，为农村合作银行内部审计的发展提供

4、了新的机遇和活力。内部审计与时俱进，把握农村合作银行内部审计的发展趋势，积极将内部审计的职能从单纯的监督向监督与服务并重转变，内部审计方式从事后监督向全过程监督转变，将风险关口前移。内部审计目标从查错纠弊向以风险控制为主线，以完善内部控制和风险管理为目标转变，以审计项目和风险咨询服务为手段，充分发挥内部审计在农村合作银行内部控制中的作用。三、农村合作银行内部审计与内部控制目标一致内部审计通过对农村合作银行经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计、评价和咨询活动，以实现农村合作银行保证国家有关经济金

5、融方针政策、法律法规、监管部门规章制度和行业管理部门规章制度的贯彻执行，促进提高经营管理水平，强化风险防控意识，完善风险防控机制。农村合作银行一直致力于内部控制，目前农村合作银行内部控制的目标定位为“四个确保”。一是确保国家法律规定和农村合作银行内部规章制度的贯彻执行；二是确保农村合作银行发展战略和经营目标全面实施和充分实现；三是确保风险管理体系的有效性；四是确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整。由此可见，内部审计的目标与内部控制的目标一致。四、农村合作银行内部审计在内控中发挥重要作用从内

6、部控制五要素角度来说，内部审计和内部控制有着密切联系，一是内部审计通过检查和评价各项经济活动、内控制度、运行机制，针对薄弱环节和问题进行风险预测，并提出改进对策，具有风险监控和预警作用。二是内部审计通过揭示问题并提出建设性建议，为决策层作出科学决策和完善管理提供参考，具有促进自我改进、完善和自我提高的作用。三是内部审计对相关经济活动信息的鉴别、证实其真伪7，为决策层作出科学决策和完善管理提供可靠的信息依据。农村合作银行内部审计在内部控制中发挥重要作用。（一）内部审计是内部控制的重要环境因素。农村合作银行的内

7、部控制环境是指内部控制的建立和执行过程有重大影响的各种要素的总称。内部控制环境是内部控制的基础，直接影响其他四个要素功能的发挥。内部环境主要包括公司治理，董事长、监事会、高管层的责任、内部控制政策、组织结构设置与权责分配、内部审计、企业文化和人力资源。作为内部控制的环境因素，农村合作银行设立垂直管理，具有充分独立性的内部审计部门，直接受董事长和审计委员会的领导，保持内部审计有权威和独立性。内部审计依照法律规定，经授权开展审计监督、评价和咨询工作，工作范围不受到制度规定之外的人为限制。内部审计在审计过程中发现

8、的问题，按规定的报告线路，直接向董事长和审计委员会报告。内部审计人员应具备相关从业资格，拥有与工作职能相匹配的职业道德和专业胜任能力；内部审计人员遵循回避原则，对自己有利害关系的在监督和评价过程中应予以回避。（二）内部审计是风险识别与评估的主要执行者。农村合作银行的风险识别与评估是对风险识别和评估的方法、手段和技术的总称，是内部控制的第一步。识别与评估包括对风险点的进行选择、识别、分析和评估。从现行银监部门监管要