会计学原理知识点总结

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会计学原理知识整理第一章一、会计是以货币为主要计量单位，核算和监督单位的经济情况的一种经济管理活动。（实物量和劳动量通常是会计货币量度的辅助量度）二、会计的职能包括核算（反映），监督（控制），预测和参与经济决策等方面1）核算职能—会计核算是会计的首要职能2）控制职能（包括事前控制、事中控制和事后控制）3）预测和参与经济决策的职能会计的基本职能：核算和监督核算：也称为反映职能。就是对企、事业单位所发生或完成的经济业务进行全面、连续、系统的记录和反映。监督：就是对所核算的经济业务的合法性、合规性和有效性进行审核和检查。三、会计的目标（也是财务的目标）分为两层：1）向会计信息的使用者提供与一个单位的财务状况，经营成果和现金流量等有关的会计信息2）反应管理层受托责任履行情况，帮助会计信息使用者作出经济决策。会计的主要目标，提高经济效益。四、会计核算方法，是对会计对象进行连续、系统、全面、综合的记录、计算、反映和日常监督所应用的方法。一般包括设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表、会计资料分析利用。（8个）五、会计基本假设（重点）1.会计主体假设（是对空间的限定）1）注意：法律主体可以成为会计主体但是会计主体不一定能成为法律主体2）会计主体可以由一个法律主体，几个法律主体，几个法律主体组成的企业集团构成2．持续经营假设（对时间的限定）1）基于该假设的会计处理方法有——固定资产折旧和无形资产的摊销3.会计分期（对时间期间的限制）1）基于该假设的会计基础有——权责发生制和收付实现制、按月计提折旧和摊销（也和持续经营有关）2）会计分期假设是持续经营假设的一个重要补充4.货币计量假设1）我国记账本位币是人民币5.权责发生制。1.收付实现制（也叫现收现付制）1）现金流量表的编制基础就是收付实现制2.权责发生制（也叫应收应付制）1）注意：权责发生制下，期末要进行账项调整，包括收入与费用的账项调整）

1五、会计信息的质量要求（重点）一．可靠性1.保证会计信息真实可靠，依据事实，如实反映，内容完整。二．相关性1.提供的信息满足使用者的预测需要和决策需要三．可理解性（略）四．可比性1.横向可比——不同企业之间可比2.纵向可比——同一企业处理方法不得随意变更。1）可以变更的情况有两种：1.会计准侧要求变更。2.变更后的会计信息更可靠五．实质重于形式（经济实质重于法律形式）1.体现这一要求的会计处理方法有：融资租入固定资产和售后回购六．重要性1.重要性是相对而言的应当从两个方面来分析判断：性质当某一事项有可能对决策产生一定影响时，就属于重要项目数量当某一项目的数量达到一定规模时，可能对决策产生影响从而也属于重要项目七．谨慎性1.不高估资产或收益，不低估负债和费用2.体现谨慎性的会计处理方法有：计提各项资产减值损失，物价下跌时对存货用先进先出法，固定资产加速折旧法3.但不得提秘密准备和滥用谨慎性要求八．及时性（略）六、会计对象的简单分类叫会计要素。包括:资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个会计要素。名称概念特点确认条件分类1.首先要满足资产定义1.资产是资源2.与该资源有1.流动资产（一由过去交易或事项形成，2.资产应当有企业拥关的经济利益年以内）资产由企业控制的，预期会给有或控制很有可能流入2.非流动资产企业带来经济利益的资源3.资产是由过去的交企业（一年以上）易或事项形成3.该资源的成本或者价值能够可靠地计量

21.满足负债的定义2.与义务有1.是现时义务也称负债人权益，是指企关的经济利益1.流动负债（一2.由过去交易或事项业过去交易或事项形成很有可能流出年以内）负债形成的的，预期会导致经济利益企业2.非流动负债3.负债的清偿会导致流出企业的现时义务3.未来流出（一年以上）经济利益流出企业的经济利益的金额可以可靠地计量1.无需要企业偿还，但企业发生减资，清算等情况除外2.企业清算应先清偿1.所有者投入资债务人本所有也称净资产，是指企业资3.所有者有权与企业2.直接计入所有者权源扣除负债后由企业所有分配利润和承担经营者权益的收利得益者享有的剩余价值风险或损失4.会因为企业实现利3.留存收益润、发生亏损或其他原因而发生增减变动5.所有者权益的计量依赖于资产和负债二．反映企业经营成果的会计要素名概念特点确认条件分类称1.收入是从企业的日常活动（包括销售商品，提供劳务和让渡资1.销售商1.收入通常是产使用权）中产生的品，提供劳企业日常活动中形成的，会经济利益很有2.收入表现为企业资务和让渡资收导致所有者权益增加的，与可能流入企业产的增加或负债的减少产使用权入所有者投入资本无关的经济2.流入金额能或两者兼而有之2.主营业务利益的流入够可靠地计量3.收入最终导致企业收入和其他的所有者权益增加业务收入4.收入只包括本企业经济利益的流入

31.费用相关的经济利益很有可能流出企业1.费用是企业日常活2.经济利益流企业日常活动中形成的，会动中发生的经济利益流出企业的结果费导致所有者权益减少的，与出1.生产费用会导致资产的用所有者向所有者分配利润无2.费用可表现为资产2.期间费用减少或负债的关的经济利益的总流出的减少或负债的增加，增加或两者兼而有之3.经济利益流出额能够可靠的计量1.形成依赖于收入和费用的确定2.由于企业会计的确认基础为权责发生制1.营业利润利指企业在一定会计期间的经3.利润本质属于企业2.利润总额润营成果的所有者权益3.净利润4.利润应当予以分配，如为亏损应当予以弥补七、会计等式（任何经济业务的发生都不会改变会计等式的平衡关系）一．静态会计等式资产=负债+所有者权益=权益二．动态会计等式1.利润=收入-费用2.资产=负债+所有者权益+利润（收入-费用）第二章一、会计科目是对会计要素对象的具体内容进行分类核算的类目。会计科目的分类：按会计要素分类资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润按经济用途分类资产、负债、所有者权益、损益、成本按提供会计核算指标的详总分类科目（也叫总账科目或一级科目）、明细分类科细程度分类目（又称明细账科目）按其详细程度（级次）分总分类科目；二级科目（子目）；明细科目（细目）类二、会计账户：是根据会计科目设置的，具有一定的结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。账户平行登记要点：1）同时间登记；（2）同方向登记；（3）同金额登记。

4账户的分类：（一）账户按反映经济内容的性质分类：资产类；负债类；所有者权益类；成本类；损益类（二）账户按用途和结构分类：基本账户：盘存账户；结算账户；所有者投资账户；跨期摊提账户业务账户：集合分配账户；成本计算账户；损益计算账户（包括收入账户和费用账户）调整账户：备抵账户；附加账户；备抵附加账户（三）账户按与会计报表的关系可分为：资产负债表账户；损益表账户（四）按提供资料的详细程度可分为：总分类账户；二级账户；明细账户三、复式记账法：是指对发生的每一项经济业务都要在两个或两个以上相互关联的账户中以相等的金额进行记录的记账方法。会计分录：对每项经济业务指出其应记帐户、金额、登记方向的记录，称为会计分录。过账：各项经济业务编制会计分录后，即记录有关帐户，这个计帐步骤叫过账。结帐：把一定时期内发生的经济业务在全部登记入帐的基础上，将各种帐簿记录结出“本期发生额”和“期末余额”，然后编制会计报表。对帐：为了保证帐簿记录的真实可靠，对帐簿和帐户所记录的有关数据加以检查和核对，这种核对工作较对帐。四、借贷记账法：借贷记账法以“借”，“贷”作为记账符号，对任何一笔经济业务都必须以借贷相等的金额在相互联系的两个或两个以上的有关账户中进行登记的一种复式记账法。记账符号：“借”，“贷”两方哪方表示增加，哪方表示减少，则取决于账户的经济性质（或账户反映的经济内容）。五、试算平衡表试算平衡则账户记录基本正确。除非一下几种情况1.漏记整笔交易2.重复记录整笔交易3.分类账户的金额过入错误4.借贷记错5.金额差错正好前后抵消*试算不平衡则账户记录一定有错误

5第三章（一）资金筹集，主要有投资者投入和向银行及其他金融机构借入，这两个方面。需要设置的主要账户：“银行存款”“实收资本”“短期借款”“长期借款”“固定资产”“工程物资”。①投入资本：借：银行存款/固定资产贷：实收资本②借入资本：借：银行存款贷：短期借款/长期借款后购入固定资产等：借：固定资产/工程物资贷：银行存款（二）供应过程需要设置的主要账户：除了下面分录还有“在途物资”核算尚未验收入库的在途物资。“材料成本差异”按原材料、周转材料等账户设置明细分类账。“预付账款”①材料采购：借：材料采购应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付票据/库存现金/应付账款②商业汇票到期：借：应付票据贷：银行存款③采购完成：借：原材料贷：材料采购（三）生产过程①领用材料/职工工资、社会保险费：借：生产成本（直接用于产品生产）制造费用（车间一般耗用）管理费用（管理部门领用）贷：原材料/应付职工薪酬②折旧：借：制造费用（车间）管理费用（管理部门）贷：累计折旧③其他：借：制造费用（车间水电费、办公费）管理费用（管理部门水电费、业务招待费、书报杂志订阅费、维修费）财务费用（利息费用）贷：银行存款④月末结转“制造费用”借：生产成本贷：制造费用④制造完工，并验收入库。借：库存商品贷：生产成本（四）销售过程1、营业利润=主营业务收入-主营业务成本-税金及附加＋其他业务收入-其他业务成本-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益

62、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出3、净利润=利润总额-所得税费用①销售商品/材料：借：应收账款/预收账款贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）应交消费税：借：税金及附加贷：应交税费-应交消费税②结转成本：销售成本的计价方法：先进先出法、加权平均法、个别计价法借：主营业务成本/其他业务成本贷：库存商品/原材料（五）财务成果的形成和分配①支付各种费用：借：销售费用（销售商品的包装费用）营业外支出（违章罚款）贷：银行存款/库存现金②结转本年利润：借：主营业务收入等贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本、销售费用等③计算所得税费用：借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税④结转所得税费用：借：本年利润贷：所得税费用⑤结转本年利润：借：本年利润贷：利润分配⑥计提盈余公积/分配股利：借：利润分配贷：盈余公积应付股利-应付现金股利

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8第四、五章考纲没有第六章会计分录1.会计分录的三个要素——1.账户名称2.记账方向3.发生金额第三节总分类账户和明细分类账户一．概念1.总分类账户——也称“总帐账户”或“一级账户”，它是根据总分类科目设置的用来提供总括核算资料的账户2.明细分类账户是按照明细分类科目设置的用来提供详细核算资料的账户。二．平行登记的要点1.依据相同（原始依据相同，原始凭证，直接依据可以不同）2.期间相同（同一会计期间）3.方向相同4.金额相同第四章企业主要经济过程的核算第三节．生产业务的核算一．账户设置

91.生产成本——核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产产品，提供劳务，自制材料，自制工具等，属于成本类账户。格式采用多栏式（借方）2.制造费用——明细账格式采用多栏式，借方按费用项目设置专栏。核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项管理组织生产发生的费用，属于成本类账户。3.累计折旧——贷方计提折旧额，借方冲销折旧额。账户反映固定资产价值的转移。期末“固定资产”账户余额减去“累计折旧”账户余额的差额，反映企业期末固定资产净值。第六节财务成果核算一．135页公式重要二．账户设置1.本年利润——本年利润账户核算企业当期（本年）实现的净利润（或净亏损），属于所有者权益类账户。企业期末（年末或月末）结转利润时，应将各损益类账户的金额转入本账户，结平各损益类账户。结转后贷方余额为实现的净利润。年度终了，应将本年实现的净利润，从本账户的借方结转至利润分配——未分配利润账户的贷方。2.利润分配——明细账余额（除未分配利润）转入“利润分配——未分配利润”。3.盈余公积——核算企业按规定从净利润中提取的盈余公积，以及运用盈余公积的情况，属于所有者权益账户。第九节期末帐项调整一．期末帐项调整的内容1.预收收入的调整2.应计收入的记录3.预付费用的摊销4.应计费用的记录

105.其他帐项调整（各项准备减值准备等。。。）第五章会计凭证第一节会计凭证的概念和作用填制会计凭证是会计循环中的起点，是会计核算的重要载体之一，也是会计核算的专门方法之一一．会计凭证的概念1.会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记帐本的依据第二节会计凭证的种类会计凭证按其填制程序和用途不同，可分为原始凭证和记账凭证一．原始凭证1.概念：原始凭证是指在经济业务发生时直接取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况，并作为记账原始依据的书面证明2.种类：分为自制原始凭证和外来原始凭证3.自制凭证指的是给别人的，自己开出的凭证，按其反映经济业务的方法不同可分为一次凭证，累计凭证和汇总凭证（或叫原始凭证汇总表）。4.累计凭证和汇总原始凭证的区别：累计凭证在业务发生时填制，限额领料单是连续的汇总原始凭证是定期一次汇总二．记账凭证1.概念：记账凭证是指有会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，用以记载经济业务简要内容，明确会计分录，作为记账依据的会计凭证。

112.记账凭证的种类：分为收款凭证，付款凭证和转账凭证3.联合记账凭证不包括外来凭证，只有自制的第三节会计凭证的填制和审核1.原始凭证的填制和审核原始凭证的基本要素2.填制要求——记录真实，内容完整，填写规范和填制及时3.原始凭证的审核——主要通过形式和实质上的审核，确保原始凭证的真实性，完整性和合法性4.形式上的审核体现完整性，实质上的审核体现真实性一．记账凭证的填制和审核1.涉及货币资金收付的业务只填付款凭证2.错账更正没有原始凭证3.结账转账没有原始凭证审核的主要内容：1.记账凭证与所附原始凭证在经济内容和金额上是否一致2.检查会计分录是否正确3.签名和盖章第四节会计凭证的传递和保管一．会计凭证的传递1.确定会计凭证传递程序2.规定会计凭证传递时间3.建立凭证交接的签收制度（每个程序要办的手续）

12二．会计凭证的保管1.原始凭证，记账凭证和汇总凭证的保管期为15年2.银行存款余额调节表和对账单的保管期限为5年第六章账户分类第二节账户按经济内容的分类一．账户按经济内容的具体分类1.可以分为资产类，负债类，所有者权益类，收入类，费用类和利润类六大类2.详见p。201页第三节账户按用途和结构的分类一．账户按用途和结构的具体分类1.可以分为盘存账户，资本账户，结算账户，调整账户，集合分配账户，成本计算账户，跨期摊配账户，汇转账户，财务成果账户，计价对比账户和暂记账户等11类。二．盘存账户1.用来核算和控制可以进行盘点核实的各项财产物资和货币金增减变动及其实有数额的账户2.除银行存款以外的盘存账户又可以实地盘点（银行存款只能对账）3.盘存账户的明细账采用数量金额式以后内容请参照书204—218。这里就不一一列示了，书上很详细清楚。第七章会计账簿第一节会计账簿的意义与种类一．账簿的意义

13账簿是以会计凭证为依据，有若干张具有一定格式且又相互联系的帐页组成，按照会计科目开设户头，用来序时，分类地记录和反应经济业务的会计簿籍二．会计账簿的种类1.按用途分序时账簿（又称日记账）包括普通日记账和特种日记账分类账簿包括总分类账和明细分类账联合账簿序时账簿和分类账簿结合在一起备查账簿（又称辅助登记簿）它与其他账户没有对应关系2.按外表形式分订本式账簿（又称订本帐）例：总分类账，库存现金以及银行存款日记账活页式账簿（又称活页帐）一般用于明细分类账卡片式账簿（又称卡片账）固定资产明细账磁性媒介质式帐簿不作要求3.按帐页格式分类适用于只提供价格核算指标的项目，如总账，库存现金以及三栏式账簿银行存款日记账，债权，债务类明细账多栏式账簿用于成本费用类明细账，还有增值税明细账数量金额式账簿盘存账户（原材料，库存商品等）平行登记式账簿（也叫用于材料采购明细账（计划成本计价法下）横线登记式）第二节会计账簿的设置与登记一．了解现金日记账的设置与登记p.2321.现金日记账核算现收，现付，银付2.银行存款日记账核算银收，银付，现付

14第四节记账程序，对账和结账一．对账1.账证核对账证核对的内容是会计凭证（包括原始凭证和记账凭证）与账簿记录是否一致2.账账核对1）总分类账核对——三段平衡2）总分类账与其所属明细账的核对——四段平衡、平行登记的结果3）总分类账与日记账之间的核对4）财产物资明细账与财产物资保管帐（卡）的核对3.账实核对账物核对账款核对二．结账p.2591.期末账项调整（依据是权责发生制）2.期末账项结转包括制造费用的分配和结转、完工产品成本的计算和结转、已销成本的结转产品成本的结转本期收入和费用的结转至本年利润账户结转利润的结转转至利润分配—未分配利润3.结转的方法

15月结季结年结4.更正错账原始凭证错误划线更正法账簿记录错误划线更正法1.科目用错的用红字更正法。因记账凭证错误引起账簿2.金额错如果多记的，用红字更正法，如果是少计的，记录错误则用补充登记法三．账簿的更换和保管保留15年的包括总账、明细账、日记账、辅助账簿（备查账簿）。保留25年的库存现金日记账和银行存款日记账固定资产卡片在固定资产报费后继续保留5年第八章财产清查第一节拆产清查的意义和种类一．财产清查的意义财产清查就是通过对各项财产物资、货币资金及财权财务进行盘点和核对，以查明各项财产物资、货币资金及债权债务的实存数，并与账面数进行核对，从而检查账实是否相符的一种专门的会计核算方法。二．财产清查的种类1.按清查范围不同，可分为全部清查和局部清查2.按清查时间不同，可分为定期清查和不定期清查（划分依据视情况而定）年度决算全部清查定期清查企业改制、合并或联营全部清查不定期清查开展清产核资全部清查不定期清查

16企业主要领导人调离工作全部清查不定期清查库存现金，银行存款，贵重的财产物资局部清查第二节财产清查的内容与方法一．实物资产的清查1.永续盘存制度又称账面盘存制，是指对财产物资的收入和发出，都必须根据会计凭证在有关账簿中进行连续登记，并随时结出各种财产物资账面结存数量的一种盘存制度。2.实地盘存制度又称以存计耗制或以存计销制，是指在会计核算过程中，对于各种实物资产平时只登记收入数而不登记发出数，期末登记实际数。不同点1：盘点的目的不同点2：登记财产物相同点不同资明细账有点不同永续盘平时登记发出，平时为了账实核对存制度都要对实物进行盘点，而且登记结存数盘点方法相同（实地盘点为了以盘存数作为账面平时不登记发出，不实地盘法）结存数再倒扎计算发出登记结存数，期末登存制度数记3.实物资产的清查方法与使用的凭证1.实地盘点法2.技术推算法3.抽查盘点法凭证：盘存单和账存实存对比表（或叫盘点盈亏报告表）二．库存现金的清查1.方法：实地盘点法

172.编制库存现金盘点报告表三．银行存款的清查1.方法：采用与开户银行对账单核对2.账目不一致的原因1.企业已经入账，银行未入账未达账项2.银行已经入账，企业未入账双方账目可能发生不正常的错误账、漏账四．往来账项的清查p278第三节财产清查结果的处理详见书279页-280页，内容不多，不在此列示第十章会计核算程序第一节会计核算程序的意义与种类一．会计核算程序的种类及其基本步骤1.会计核算程序也叫账务核算程序，是账簿组织和记账程序的有机结合2.会计核算程序的种类1.记账凭证会计核算程序2.科目汇总表会计核算程序3.汇总记账凭证会计核算程序4.多栏式日记账会计核算程序第二节记账凭证会计核算程序一．记账凭证会计核算方式是一种最基本的会计核算程序，是其他各种会计核算程序产生和演变的基础

18二．记账凭证会计核算程序的特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账三．记账凭证会计核算程序的工作步骤：1.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证2.根据收、付款凭证，序时登记库存现金以及银行存款日记账3.根据收、付、转记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账4.根据收、付、转记账凭证逐笔登记总分类账（总账）5.按照对账要求，定期将总分类账与日记账、明细分类账相核对6.根据总分类账和有关明细分类账编制财务报表四．记账凭证会计核算程序的优缺点优点缺点1.简单明了，易于理解1.总分类账的登记工作量大2.便于查账、对账五．六．适用的企业1.规模小，业务量少第三节．科目汇总表会计核算程序一．科目汇总表也叫记账凭证汇总表二．科目汇总表会计核算程序的特点：是根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账

19三．科目汇总表会计核算程序的工作步骤：1.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证2.根据收、付款凭证，序时登记库存现金以及银行存款日记账3.根据收、付、转记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账4.根据记账凭证定期编制科目汇总表5.根据科目汇总表登记总分类账6.按照对账要求，定期将总分类账与日记账、明细分类账相核对7.根据总分类账和有关明细分类账编制财务报表注：1.增设科目汇总表。2.记账凭证一借一贷。3.总账不设对应账户的三栏式（没有对应账户那栏）由此不便于对经济业务的分析和检查四．科目汇总表会计核算程序的优缺点优点缺点1.减轻了总账的登记工作1.不反映账户之间的对应关系不便于对经济业务的分析2.可以对发生额进行试算和检查平衡2.不能体现账户之间的对应关系五．适用的企业1.规模大，业务量多第四节汇总记账凭证会计核算程序一．汇总记账凭证会计核算程序的特点：先定期根据记账凭证编制汇记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总账二．汇总记账凭证会计核算程序的工作步骤：1.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证2.根据收、付款凭证，序时登记库存现金以及银行存款日记账

203.根据收、付、转记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账4.根据收、付、转凭证分别定期编制汇总收款凭证，汇总付款凭证和汇总转账凭证5.根据汇总收款凭证，汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总分类账6.按照对账要求，定期将总分类账与日记账、明细分类账相核对7.根据总分类账和有关明细分类账编制财务报表会计凭证组织：1.专设记账凭证。2.增设汇总记账凭证。3.转账凭证一贷账簿组织：总账设对应账户的三栏式三．汇总记账凭证会计核算程序的优缺点优点缺点（不用掌握）1.减轻了总账的登记工作1.编制复杂，工作量大2.明确的反映了经济业务的来龙去脉四．适用企业1.规模大，经纪业务量多的企业，尤其是收付业务多，转账少的企业。总结：会计核算程序的比较相同点不同点账簿组织记账程序账簿组织记账程序1.根据原始凭证或1.登记总账1.原始凭证原始凭证汇总表填的依据和方2.记账凭证：记账凭证制记账凭证法不同（取和科目汇总表会计核算程1.总账：记账凭证会计2.根据收、付款凭决于账务处序使用通用或专用记账凭核算程序和汇总记账凭证，序时登记库存理程序）证。汇总记账凭证会计核证会计核算程序设对应现金以及银行存款1）记账凭证算程序只能使用专用记账账户。科目汇总表会计日记账会计核算程凭证核算程序不设对应账户3.根据收、付、转序以记账凭3.总账都是三栏式，明记账凭证及其所附证登记总账细账和日记账也相同的原始凭证或原始2）科目汇总

21凭证汇总表登记各表会计核算种明细分类账程序以科目4.按照对账要求，汇总表登记定期将总分类账与总账日记账、明细分类3）汇总记账账相核对凭证会计核5.根据总分类账和算程序以汇有关明细分类账编总记账凭证制财务报表登记总账