论企业部门内部审计在内部控制中的作用.doc

《论企业部门内部审计在内部控制中的作用.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、论企业部门内部审计在内部控制中的作用摘要：内部审计在企业的内部会计控制中发挥着重要的作用，有助丁建立健全企业内部控制制度及提高企业的经济效益。木文从企业内部审计内涵、当前我国企业内部会计控制制度建设的现状、内部审计在企业内部会计控制中所起到的作用对该问题进行了分析和阐述。关键词：内部审计；内部会计控制；作用内部是一种自律性监督，由企业内部审计能够及时发现企业经营以及管理屮存在的不足或者出现的漏洞，能够规范相应的规章制度，防范企业风险，完善管理体系，增强企业盈利能力以及竞争力。所以，内部审计对于企业内

2、部控制而言，发挥着至关重要的作用。一、内部审计以及内部控制概述1、内部审计内部审计即由相关部门或者企业自身的人员以及审计机构所进行的审计，在企业内部构建一种具有独立性的监督、评价部门，旨在监督落实企业管理措施并且做岀评价，协调相关人员切实履行职责，提高企业管理效果。内部审计作为审计体系一个重要方面，职能在于通过对企业经济活动以及财务收支是否合法进行检查，从而减少失误以及差错，确保经营朝着正确的方向进行，维护个人、集体以及国家利益。同时，还可以对企业经济效益以及经营状况进行鉴证和评价，为管理者提供有力

3、的决策依据，强化管理，健全制度，促使经济效益提升。简而言之，内部审计具有经济鉴证、经济评价、经济监督等职能。对我国而言，被审计单位繁多，致使审计任务艰巨，外部审计远远无法达到要求，所以，内部审计有效补充了外部审计，而且内部审计涵盖经济效益、财务收支、财政、财经法律等方面，范围广。2^内部控制内部控制即单位为了达到经营目标，确保会计资料的准确、可靠，保护资产完整以及安全，保证其经营具有效率性以及经济性，在单位内部通过自我评价、约束、控制、调整、规划所对应的措施、手续、方法的总称。其目的是提高效率、改善

4、管理。内部控制包括控制程序、会计系统以及控制环境三方面，内控评价包括内部监督、风险评估、内部环境、控制活动以及信息和沟通。二、两者之间的关系1、内部审计隶属于内部控制内部审计隶属丁内部控制，既是内部控制重耍组成元素，乂是内控特殊的作用形式。从内控组织的角度看，内部控制即从整体上对企业经济活动以及财会业务进行控制，因此内部控制涵盖内部审计，就内部审计而言,它是对内控执行进展以及状况的监督形式，也就是对内部控制进行的控制。由于内部审计职能主要在于评价以及检查内控执行情况，是否达到预期的效率以及目标，从而

5、促使内控机制发挥其应有的功效，并且维护各种内控政策。2、内部审计有效防止了内部控制失效(1)在企业内部建立以内部审计为主线的监控机制，对企业运行的各个环节实现不同程度与方式的监控措施，将内部审计监督行为扩展到企业运营的具体业务中，建立以“防”为主的监控防线，结合内部稽核、离任审计、落实举报、专项审计等方式。在不同层次实施内部监控措施，不仅可以及时发现问题，而且对防范和消除企业经营中的风险，将起到重耍的作用。（2）为了保证内部控制制度能有效地发挥作用，并不断地得到完善,企业就必须对内部控制制度的执行情

6、况进行检查和考核。企业应定期组织由内部审计部门牵头结合相关部门对内部控制制度的执行情况进行检查和测评。对于能严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励或物质奖励，对于违规违章的，应给予相应的处罚，并应与今后职务升迁挂钩，进而增强内部控制执行的有效性。三、当前我国企业内部会计控制制度建设的现状1、我国企业内部会计控制制度的建设通常情况下，企业的内部会计控制是为了提高企业的会计信息质量，加强资产的管理，从而制定一系列的控制方法、法律法规。随着社会主义市场经济的迅速发展以及企业管理制度的改革，内部审计不断完善审

7、计的工作方法和提高市计的工作效率，从而完善企业内部控制体系，对提高企业的经济效益也发挥着重要的作用。2、内部会计制度在我国企业内部会计控制中存在的缺陷虽然内部会计制度对我国企业内部会计控制中发挥着重要的作用，但是也存在一些不足，主要表现在以下几个方面：一、制度的建设不健全，制度缺乏系统性和可行性；二、未认识到管理的重要性，过分地重视企业的经济效益；三、制度的执行力度不够，谋求私利的现状严重；四、对内部控制制度的监管力度不够，未形成有效地约束机制。四、内部审计在企业内控中发挥的作用1、对内部控制进行评

8、价对现代企业而言，往往将管理机制紧密与内部控制联系在一起，内控发挥功效的过程就是企业实施管理的过程，这样一來，内控理念就渗透于企业管理中的各个环节以及方方而面。内部审计人员身处企业对应的内控环境屮，熟知会计核算、熟知部门工作流程、管理风格、以及控制程序，了解不同业务各自的控制的关键之处，内部审计工作人员自身的相对独立性以及其在企业中较高地位，让他们评价内控是否奏效成为可能。对企业内控进行评价时，审计人员应当高屋建令瓦，全局把握，重点围绕内控目标,也就是确保资产完整、安