纳税评估方法与案例分析（姜国平）

《纳税评估方法与案例分析（姜国平）》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、纳税评估方法与案例分析姜国平主要内容第一部分纳税评估的基本问题第二部分评估分析模型第三部分纳税评估基本方法第一部分纳税评估基本问题一、纳税评估的内涵所谓纳税评估，是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。将纳税人的申报数据与预警值、财务会计报表数据、同行业相关数据、历史同期相关数据等进行比较，分析纳税人在纳税方面的异常变化，以确定纳税申报中存在的问题。二、纳税评估的原则1、案头评估为主原则（场所、实地调查核实情形

2、）2、教育原则（区别处理）3、非强制性原则（不得强求解释说明——对评估疑点没有举证的法定义务）三、纳税评估的作用（一）有利于加强税源监控能力；（二）有利于提高纳税服务水平；（三）有利于提高纳税遵从度，促进税企双方业务素质提高；（四）有利于加强征管各环节联系，提高征管效能。<组织收入>税收分析、税源监控、纳税评估、税务稽查的辩证关系税收分析税源监控纳税评估税务稽查发现问题，提供准确的线索和导向反馈信息，提高分析质量提供目标和方向成果反馈案源移交，确定重点信息反馈，管理建议四、纳税评估的注意事项1、选用评估指标，应当充分考虑评估指标与被评估项目的关联性

3、。2、在评估过程中，要考虑影响指标异常的所有因素，排除非偷逃税因素，确定偷逃税额的因素。3、使用同一指标对不同的被评估对象进行评估，要根据被评估对象的具体情况对测算数值进行修正。4、纳税评估，更多依据的是工作经验和职业判断。评估的初步结果往往是模糊的，需进一步调查。五、我国纳税评估的发展过程98年，《外商投资企业、外国企业和外籍个人纳税申报审核评税办法》----标志；99年，青岛进行增值税纳税评估试点；2001年6月，出台《国家税务总局关于加强商贸企业增值税征收管理有关问题的通知》，首次提出纳税评估概念；2002年4月，国家税务总局以第2号令颁布《

4、成品油零售加油站增值税征收管理办法》，明确了将财务核算不健全的加油站全部纳入增值税纳税评估范围；2004年11月，苏国税发【2004】227号《江苏省国家税务局纳税评估工作规程（试行）》2005年3月，国税发〔2005〕43号《纳税评估管理办法》六、纳税评估流程确定评估对象约谈举证评估分析评估处理实地核查第二部分评估分析模型（指标计算）信息的获取：巧妇难为无米之炊根据纳税评估的定义，税务机关进行评估的前提是数据信息，基本方法是对比分析。评估分析的信息来源1、“一户式”存储的纳税人各类纳税信息资料；如：登记信息、各项核定、认定、减免缓抵退税审批事项信

5、息、发票信息、申报征收信息、财务会计报表信息。2、税收管理员通过日常管理所掌握的纳税人生产经营实际情况：主要包括：生产经营规模、产销量、工艺流程、成本、费用、能耗、物耗情况等各类与税收相关的数据信息。3、上级税务机关发布的宏观税收分析数据，行业税负的监控数据，各类评估指标的预警值；4、本地区的主要经济指标、产业和行业的相关指标数据，外部交换信息，以及与纳税人申报纳税相关的其他信息。如：土地信息、建筑项目登记信息、房屋转让信息、车船登记信息、地税信息、工商信息、等。案例分析某区国税局在2005年6月份运用计算机进行纳税评估指标筛选，在对筛选结果进行

6、分析时，发现某成衣生产有限公司当期销售收入为1,240,785.76元，增值税税负为2.4%，与当年1-4月份的生产经营及税负情况相比，基本持平，系统也没有将其列入当期重点评估对象。但税收管理人员认为，从行业特点分析，5月份应该是成衣行业生产的旺季，其销量应该大幅增加才对，然而该企业生产经营没有什么起色，值得怀疑，于是将其列入了纳税评估对象。进入评估分析阶段，调取该企业以前年度申报资料，发现其去年同期销售收入为2,074,367.34元，高出今年83万多元。与同行业其他服装生产企业比较也存在当期销售明显减少的问题。同时，还发现当该企业当期预收账款科

7、目留有473,702.52元的余额。经过约谈，企业财务人员承认，5月份企业确实已经发出64万余元的货物，但大部分进货商预交的货物押金都不够支付全部货款，于是企业没有开出发票，想等收齐货款后再开票计入销售。该案例的亮点主要体现在前期的评估筛选环节。如简单依靠计算机的筛选结果，很可能会忽略企业滞纳税款的问题，正是税收管理人员根据已掌握的企业生产经营规律，及时抓住了战机，为后期的评估工作找准了目标。模型（指标）计算一、税负对比分析法（一）增值税税收负担率（简称税负率）税负率=（本期应纳税额÷本期应税主营业务收入）×100%。（二）所得税税收负担率（简称

8、税负率）税负率=应纳所得税额÷利润总额×100%税负率的对比通常可与行业参照税负（预警值）、上期（去年同期）比较，分析是