财务分析制度

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1、财务分析制度  为有效地控制经营过程，促进公司围绕经营目标，挖掘现有潜力，找出差距和存在问题，采取有效措施，保证经营目标的实现，特制定本制度。  一、财务分析的组织管理体系1、财务分析实行统一领导、分级实施、归口分析的管理体系。财务分析工作由优恩公司统一领导，由各基层公司经理主持按季召开财务分析会。日常办事机构设在财务部门，由财务负责人（或财务总监）负责分析。各指标归口管理部门按月向财务部门提供本部门所管辖指标的完成情况，及时发现问题，寻找原因，提出措施以及需要平衡解决的意见。2、有关部门的职责分工。生产部门对发电量、线损率、电费回收率等指标完成情况进行分析；

2、对大修、技改等工程（按项目细分）实施情况进行分析；工程管理部门对投资完成情况进行分析，对工程进度和质量监督提供分析依据；劳资部门对劳动工资、各种社会保险等执行情况分析；财务部门负责本公司综合指标分析，并对收入、成本（主要是可控费用）、利润、资金、债权债务等具体分析。为了及时反映各项经济指标的完成情况，积累分析数据，各公司财务从7月份开始按月编制会计报表（包括：资产负债表、损益表、现金流量表、管理费用及生产成本明细表）。   二、 财务分析的内容及主要指标1、主要技术经济指标完成情况：发电量、线损率、电费回收率、客房利用率。2、营业收入完成情况：售电收入（售电量

3、、售电单价）及餐饮、客房收入。3、营业成本（含管理费用）完成情况：单位成本、可控费用。4、利润总额完成情况：收入、税金及附加、成本、管理费用、财务费用、其它业务利润、餐饮利润、客房利润、营业外收支、投资收益。5、资金的筹措及运用情况。6、固定资产的增减变动情况。7、在建工程完成情况：工程计划执行情况、工程进度与拨款进度比较分析及工程应付及预付款情况。8、债权债务情况：欠费（按单位列出欠费清单）、长短期贷款及还款、担保和其他应收款的帐龄分析。9、所有者权益增减变动情况。10、预测全年经营目标的完成情况：发电量、利润。   三、 财务分析方法统一采用对比分析法（与

4、计划、与上年同期实际比）。   四、财务分析程序各公司财务部门应于年度终了、季度终了、月度终了、编制年、季、月财务会计报表，收集其他部门提供的分析资料，将各项分析指标进行对比，对其差异进行分析，找出原因，提出改进措施和加强管理的建议；按季形成书面财务分析报告，包括公司生产经营基本情况，各项指标（本制度第三点所列示的指标）完成情况及对公司财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。   五、财务分析例会1、各公司必须定期召开财务分析例会，每季一次，于季末次月中旬召开。会议由经理主持，各部门领导和有关人员参加。分析以财务部门为主分析，其他有关部门补充。发言人

5、应对有关指标完成情况进行分析，找出主要原因和关键环节，提出整改措施。2、各公司应指定专人负责记录，负责汇总整理分析资料并对会上讨论的问题和形成的决议整理成书面材料，连同财务分析报告上报公司董事会和优恩公司。3、优恩公司财务部门根据下属公司报来的财务分析报告应于十日内完成汇总整理，并由总经理主持召开优恩公司的财务分析会，对各公司存在的问题和解决问题的措施、建议形成会议纪要下发执行。半年和年度财务分析应向优恩董事会汇报。   六、财务分析报告复习提示：本章属于一个重点章，考试中所占比重较大，一般占10分左右。从题型来看，客观题和主观题都有可能出现，因此考生应全面理

6、解和掌握。本章应重点掌握以下内容：1.掌握几个重要的基本财务比率（即存货周转率、应收账款周转率、已获利息倍数、净资产收益率、权益乘数）；★★2.上市公司财务分析比率的含义、计算、分析、注意的问题及相互关系(重点掌握每股收益、市盈率、每股净资产、市净率)；★★★3.上市公司现金流量分析方法(重点掌握现金流动负债比、现金债务总额比、净收益营运指数和现金营运指数)。★★★历年试题分布分值：单选题多选题判断题计算题综合题合计题分题分题分题分题分题分2003111211.534.5200211114/5112.813200111111638200011111638【考点

7、一】财务分析的因素分析法（理解）设某一经济指标N是由相互联系的A、B、C三个因素组成，上期指标和本期指标的公式是：上期指标N0=A0×B0×C0本期指标N1=A1×B1×C1本期指标与上期指标的差异（N1-N0=D），可能同时是上列三因素变动的影响。在测定各个因素的变动对指标N的影响程度时可顺序计算如下：上期指标N0=A0×B0×C0（1）第一项替代N2=A1×B0×C0（2）第二项替代N3=A1×B1×C0（3）第三项替代N1（即本期指标）=A1×B1×C1（4）据此测定的结果：（2）-（1）=N2-N0……………是由于A0→A1变动的影响（3）-（2）=N

8、3-N2……………是由于B0→B1变动