文化价值观对会计职业判断的影响文献综述

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1、文化价值观对会计职业判断的影响文献综述会计职业判断是通过富有经验知识的专业人士进行的、在会计准则的范围内以必要的关注、客观和正直态度做出的判断。会计职业判断在会计领域占有重要的位置，而文化价值观对职业判断的影响属于相对隐性的因素，不容易估量，但仍具有重要意义。下面我们将对文化对于会计职业判断的影响从国外和国内两个方面的文献行梳理。一、国外相关文献回顾外国关于文化对会计的影响的研究中，主要有三种理论框架：（1）Hofstede（1980）的社会文化框架；（2）Gray（1988）的会计亚文化理论框架；（3）Harry.H.E.Fechner和Alankilgore（1994）的修正后的

2、会计亚文化理论框架。Harrison和McKinnon（1986）首次将文化因素作为独立的变量纳入到国家会计准则的变迁的分析框架中国，但是引发学术界关于“文化与会计关系”讨论的则是Hofstede（1980）的文化价值观理论框架。Hofstede（1980）的文化价值观理论框架是根据对52个国家和地区的IBM的员工进行的问卷调查，进以归纳出4个文化价值层面。个人主义和集体主义，指的是社会成员之间的结合程度和人与群体之间的关系度。大跨度的权力结构和小跨度的权力结构，指的是社会成员所接受的机构或者是组织中权力分配的程度。不确定性的规避，指的是社会成员对不确定和模糊性的容忍程度。阳刚与阴柔

3、，指的是人对待事物的态度，男性与女性对待事物的差异性。1988年，Hofstede和Bond在研究中国儒家文化的基础上又加入了第五个维度，即短期与长期的目标。在注重短期目标的社会中，为了实现自己的社会责任会不计成本，投资注重短期回报，在注重长期目标的社会中，则会更多的关注不断的努力以实现长期的目标。Gray（1988）在Hofstede的基础上，进一步分析了文化价值观怎样影响的会计实务工作，提出了一个四维的亚文化观，分别是：职业化与法律管制，指的是在财务管理的工作中是依据财务职业判断还是依据法律法规的约束；统一性与灵活性，指的是在财务规范的制定和遵守中是偏向灵活还是一致。保守主义和乐

4、观主义，指的是财务处理的过程中是大胆的采用创新还是谨慎的采用保守性方法；保密和透明，指的是在信息披露中是倾向于公开还是保密。美国学者Harry.H.E.Fechner和Alankilgore（1994）认为之前Hofstede和Gray的研究仍有不足，他们认为经济因素联系着会计惯例和会计亚文化价值，所以随着经济因素的变化，会计文化价值观对会计惯例的影响也会随之改变，他们将会计亚文化价值与经济因素综合考虑起来，形成修正后的会计亚文化理论框架。Arpan和Radebaugh（2002）认为影响会计实务的文化因素有四个：（1）人的保守主义倾向；（2）人的保密态度；（3）人对商业活动的态度；

5、（4）人对会计职业界的态度。Schreuder，H（1986）以欧洲和美国为例研究了国家导向性因素在会计文化上有比较大的影响，所以各国之间的文化差异比较大。Perera和Mathe].BeverlyHillssagepublications，1980.[2]孙伟平.全球交往实践中的东亚文化价值观.河南社会科学，2007.5.[3]夏博辉.论会计职业判断[J].会计研究，2003.4.：朱琳