试析高校内部审计与内部控制

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1、试析高校内部审计与内部控制一、高校内部审计在内部控制中的作用１．参与学校内部控制制度的制定与修订，推动学校管理职能的提升。改革开放以来，高校已由过去的单纯事业单位转变为面向社会、面向市场、自主办学的法人实体。随着市场经济的发展，高校办学经费日趋多元化，院校各部门经济活动日益增多，教学、科研、后勤、基建等部门又因工作性质不同实行不同的财会制度，高校所承担的责任、压力、风险也相应增大，这些新变化使得高校内部控制工作更为复杂，加强内部控制制度建设的任务更加紧迫。这在客观上就要求建立一套完整有序的高校内部控制体系。内部审计作为高校内部管理的一种监督机制，在高校教

2、育经济活动中有其不可替代的作用，担当着参与高校内部控制制度制定与修订的重要任务。为此，高校内部审计部门作为学校内部的管理部门，应深入了解学校内部工作的情况，熟悉本校特点，广泛参与从规划制定、经费安排、资金筹集到招生、就业、教学、科研等具体方面的内部控制工作，为高校管理与决策服务，提高高校内部控制水平，促进高等教育事业快速与健康发展。由于内部控制又是一个动态系统，必须在实施中不断进行调整、充实、完善、更新，因此，作为高校内部审计部门既要参与规划和设计内部控制的具体制度、方法和程序，又要参与内部控制制度建立后不断整合、提升、完善、修正的工作。２．监督检查学校

3、内部控制的执行，并对内部控制进行评价。高校内部审计部门可通过以下途径定期或不定期地进行监督检查：一是通过对学校财务收支进行定期审计，加强学校资金和财产物资管理，提高使用效益，保障学校各项事业发展；二是通过对学校国有资产增减变动的真实性、合法性、效益性进行审计，可以保障国有资产的安全完整，促进学校国有资产的合理配置和有效使用，监督国有资产保值增值情况；三是通过对学校大宗物资和设备采购招标、投标的真实性、合法性进行审计，对物资、设备管理使用的效益性进行审计，一方面力求以最低的价格获得最好的服务质量和最好的服务承诺，另一方面提高物资和设备使用效率；四是通过对校

4、办企业资产进行审计，可以促进校办企业顺利进行产权制度改革，加强内部管理，规范运作，提高经济效益；五是通过对学校修缮工程、基建工程的监督和审计，对工程规划、设计、报建、招标以及开工、施工、竣工、办理工程结算等各个环节进行有效监控，保障修缮及基建资金的投资效益，为学校节约资金；六是通过对后勤产业经营决策、经营效益进行审计，确保后勤社会化沿着正确的轨道顺利进行；七是通过对国家财政拨入的专项资金（如重点实验室、重点专业、重点学科建设资金以及高校迎接教学工作水平和管理水平评估投入的资金）进行审计，以确保专款专用，使专项工程达到预期要求；八是通过对学校领导干部任期经

5、济责任进行审计，促进党风廉政建设，不断提高学校经济管理水平；九是通过对学校各单位创收收入进行审计，保证创收收入的真实性、合法性、合规性；十是通过对高校教学效益、科研效益、服务效益进行审计，论证最佳决策方案，挖掘高校提高经济效益的潜力，提出改进意见。为了确保高校教育经济活动在国家法规规定范围内正常进行，保证教育目标实现，内部审计人员完成监督检查后就要对内部控制进行评价，主要是对内部控制的健全性、有效性和风险性等进行评价。具体内容有：一是评价高校内部控制制度是否符合国家法律、法规规定；二是评价学校各项教育经济活动或行为是否符合学校内部控制制度规定的程序和标准

6、；三是评价内部控制制度能否有效保证学校教育目标实现，即是否有效地、经济地使用学校教育资源，做到合理配置，保证教育经济活动的效率性、效益性；四是评价学校内部控制制度实施到位后是否能确保会计信息的真实性、可靠性和资产的安全完整；五是在进行学校内部控制的健全性、有效性评价后，确定学校内部控制的风险水平。努力控制、防范、降低、化解由于内部控制缺陷带来的审计风险，加强风险预测，提高内部审计工作质量。３．提供管理咨询和增值性审计服务。在学校现实的教育经济活动中，相对于监督、评价来说，提供管理咨询和增值性审计服务并没有得到足够的重视，但随着学校教育经济活动的多样化、学

7、校管理科学化，内部审计的这一职能实现将发挥越来越重要的作用。具体来说，学校内部审计主要可通过以下七个方面实现增值服务：一是增加收入，控制和防止收入减少；二是控制教育经济活动中的成本；三是进行风险评估和投资项目评价；四是在学校内部实行标准操作程序，并密切关注对学校发展起决定性作用的业务程序和相关流程；五是对被审计的程序发出“内部审计纠正行动请求”，进行后续审计跟踪；六是将审计结果以报告形式定期报送学校各个管理阶层；七是保证学校资产的安全。总之，学校内部审计部门通过管理咨询和提供增值性审计服务，为学校领导者决策提供支持，改进学校业务流程，以应对目前和未来的风

8、险。二、高校内部审计发挥作用的条件１．完善有关审计法规制度。近年来有关部门先后制