内部控制与完善教育集中核算体系

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1、内部控制与完善教育集中核算体系教育财务核算中心是为适应我国社会主义市场经济体制和教育事业发展的需要而成立的，是会计管理体系改革的一大举措，其意义在于规范各单位的会计核算与财务管理，提高会计工作水平，提高教育资金的使用效益，更好地为学校教育改革发展服务。一、当前内部控制中存在的不足2006年10月，山东省烟台市福山区成立了教育财务核算中心，将全区50多所义务教育阶段的学校纳为集中核算。任何新事物的出现，必然存在其局限性和不完善的地方。几年来核算中心在区财政部门和上级主管部门的正确指导下取得了一定成效，但在内部控制方面还相对滞后，缺乏一套行之有效的内控制度对教育系统进行规范指导。主要表现在以下方面

2、。（一）内控制度的认识和风险防范意识淡薄，造成风险控制不到位核算中心成立后，纳入核算的学校撤销原有会计机构，对学校财务管理不再主动和积极，平日只依赖于核算中心。由于学校领导对财务上的不重视，对内部控制的基本知识缺乏了解，对内部控制的重要性缺乏足够的认识，多数学校只设报账员一人来负责整个学校的财务管理工作，更甚是有的报账员从未从事过财务工作，由于不熟悉财务制度,无法合理安排、使用经费资金，到核算中心报账时凭证书写不规范、完整，混淆经常性、专项、往来款等款项，这些都给核算工作带来不便,降低了核算中心的工作效率。核算中心方面也存在重核算轻监督的现象。实行集中核算，其资金的所有权、使用权、财务自主权仍

3、归各学校，集中核算其实就是代理记账。核算中心整天忙于报账、记账、打印凭证和编制报表等会计业务，没有参与学校的内部管理，对各核算单位的具体业务事项知道甚少或根本不知道，由于会计核算与财务管理的脱节，单位报账时只要手续完备，票据合法有效，就予以报销，无法判断其业务的真实和合法性，这直接制约着会计核算的准确性，无法保证客观真实地反映单位财务状况。（二）岗位设置不够合理，兼岗、混岗现象较为普遍，违背了不相容岗位相互分离的会计原则实行会计集中核算后，纳入核算的学校只设置报账员岗位，负责学校的日常经费收支，保管单位有关印章，管理各种票据，负责单位收款、报销、复核等多项业务，也有的学校一人同时兼任采购、经济

4、业务决策、保管等多种职务。一人多职没有相互牵制，容易造成管理漏洞，挪用、坐支现金的随意性大,给单位的资金安全带来隐患。核算中心方面，核算中心的工作主要是对纳入集中核算的单位进行会计核算与会计监督，由于内部控制实施的软、硬环境制约，造成财务人员配备不完整，一名主办会计人员往往要负责十家、几十家单位的会计核算工作，并进行审核录入、复核和记账一条龙服务，会计的事前审核、事中复核和事后监督等流于形式，内部缺乏相互约束机制，业务处理随意性大。（三）资产管理环节薄弱，账实脱节，不利于保证国有资产的安全完整实行集中核算后，纳入核算的学校放松了对资产的管理，对资产的报废、无偿调入、捐赠没有及时进行核销、增加等

5、账务处理；更有些单位随意转让、划拨国有资产，造成实物管理与价值管理严重脱节。核算中心方面，由于资产保管、使用权仍归各学校，核算中心平日只能根据报账员报销的购物发票进行入账核算，资产的增减完全由报账员掌握，核算中心未参与管理，造成资产记账不准确，报废的固定资产没按规定及时处理，资产清查时出现账实不符等时滞性现象。（四）内部监督管理缺乏，机构职能形同虚设，财务管理弱化实行集中核算后，一些核算单位误认为会计主体发生了变化，一切法律责任应归于核算中心，放弃了学校内部监督的作用，导致会计监督的职能无法得到充分发挥。学校财务管理弱化，在资产管理上存在观念淡薄，重购轻管、重钱轻物、随意处置等现象，造成大量国

6、有资产流失和长期被个人占用。从核算中心职能分工来看，核算中心由于相对独立于各基层单位并且不参与单位的具体业务，只能从财务制度的角度来审核原始凭证本身的合法性、有效性，而对学校的教育教学活动是否合法、活动支出的内容是否真实无法识别，会计信息的真实性难以监控。另外核算中心的监督只停留在最基本的会计核算的层面上，忽视了对部门预算执行情况的监督，具体日常经费支出预算指标监控缺乏，支出的控制和约束非常薄弱，使得学校预算执行与支出的随意性增大。二、建立完善的内部控制制度建立和完善教育系统的内部控制制度，保证教育财务有条不紊地运转，关系着会计集中核算改革的成败，针对以上存在的问题，提出如下建议。（一）提高内

7、部控制意识和风险管理理念，建立与教育系统相适应的内控体系一是按照“依法理财、规范管理”的要求，遵循全面、重要、制衡、适应性的原则，建立适合教育系统的内控制度。内部控制制度，是为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，既包括核算、审核、分析各种信息资料等业务的程序和步骤，还包括对单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各种规章制度，为日常工作的正常运行提供了依据，并渗透到各项业务过