“营改增”背景下事业单位存在的税务风险及其对策解析

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1、“营改增”背景下事业单位存在的税务风险及其对策解析现阶段我国经济快速发展，财政政策也在发生着改变。目前“营改增”政策在我国已全面实施，并且运营良好。这一政策的实行，有利于中央集中财源，深化分税制改革，对于我国的税制改革有着巨大的影响。一、“营改增”政策实行的重要性（一）“营改增”的概述“营改增”政策就是将过去征收的营业税征税项目，改为征收增值税。营业税是一种地方税，营业税改为增值税之后就变成中央税75%，地方税25%，虽然税返还制度会把一部分税款返回给地方，但是总体上有利于中央集中财源，方便国家对于税收收入的调配。增值税比起营业税更

2、加能够调节和健全税制，“营改增”政策分一般计税法和简易计税法。一般计税法是面向一般纳税人，在原来增值税的税率基础上，又另外推行两档较低税率，灵活性更强。简易计税法面向小规模纳税人，这部分纳税额为销售额的3%。（二）“营改增”有利于我国社会经济的发展将营业税改为增值税的形式，是我国税制改革的一大进步，使原本的税收制度更加合理。“营改增“从一定程度上减轻了企业的税收负担，避免了对企业征税中的不合理性。有助于提高企业的效益，推动企业更快速的发展。这样一来，不仅提高了企业对于税制改革的积极性，更加有利于我国的税制改革制度的推行，同时也有助于

3、促进我国市场经济的发展。（三）“营改增”政策的实施可以有效避免重复征税营业税和增值税都是对商品增值部分进行征税，原本意义就是相同的。以往作为不同税种进行征收，很容易出现重复征税。例如一个人开饭店，卖一瓶酒，这瓶酒本来在进货时已经缴纳过增值税，然而在卖出时还需要缴纳一次营业税，这就造成了重复交税的情况。这样以来，给企业带来了沉重的税负压力，一定程度上影响了企业的发展。同时也容易使得企业经营者怨声载道，影响企业的积极性。而“营改增”政策的推行，就能有效的避免这一情况，使我国的税收政策更加合理、完善。同时也可以减轻企业的税收压力，有效促进

4、我国的经济增长。二、“营改增”给行政事业对单位带来的影响营业税改为增值税这一政策的实行不仅给企业带来了影响，同时也给行政事业单位带来了许多影响。（一）行政事业单位不能适应“营改增”政策的实施自2011年国家下发下发营业税改增值税试点方案。到目前我国已基本全面推行“营改增”政策。如此短时间、大范围的政策推广，虽有助于我国的税制改革政策，却没有给行政事业单位足够的时间进行准备工作。对于行政事业单位而言，在“营改增”的实施过程中，行政事业单位要进行财务上的调整，适应新的政策种不同的税收方式，重新编排财务相关人员，防止新政策实施过程中个别企

5、业趁机偷税漏税。另一方面，行政事业单位要将税制优势转换成企业节约成本，减少负税的自身优势。而在行政事业单位未做好充足准备的情况下，不仅使得税收制度无法顺利进行，同时也会导致行政事业单位内部的混乱，既不利于企业的发展，也影响着行政事业单位的发展。（二）行政事业单位进行的自我调整比较盲目增值税的计算方式和申报程序都较营业税来说更加复杂，管理方式也更加严格，对于行政事业单位而言，工作量较之前有了一定的增加。大部分行政事业单位并没有相关制度改革的经验，对于这种改革比较陌生，因此在政策推行之初单位对自身的调节也没有具体的方案，会比较盲目。行政

6、事业单位尝试性的自我调整并没有一定的针对性，此阶段，单位工作人员对于相关政策的了解还不够透彻，也没有相关的经验，不能很好的适应新政策的实行。因此行政事业单位要对相关员工进行“营改增”政策的专业培训，要求相关部门严格按照“营改增”政策的要求进行工作流程，尽快适应新的纳税政策。并根据实际工作情况及时做出调整，使得单位的人员编制等各方面适应新的纳税政策的推行。（三）“营改增”政策影响事业单位税负在“营改增”政策实行之前，行政事业单位营业税的征收主要为房屋出租、服务型收入、无形资产转让等，而“营改增”政策在行政事业单位主要针对服务型收入营业

7、税改为增值税。在“营改增”政策的实行中，行政事业单位从原来的百分之五的营业税增加为百分之六的增值税，这就使得行政事业单位的税负相较之前而言有所提高，而且这一部分税负没有可抵扣的进项税额，就使得行政事业单位的税负有所加重。从一定程度上给行政事业单位带来了压力，对行政事业单位的财政造成了影响。三、行政事业单位的对应措施面对以上问题，行政事业单位需要采取相应的措施进行改变，可以从以下几个方面入手：（一）提高自身管理水平税制的改革对行政事业的管理提出了更高的要求，要适应“营改增”政策的实行，行政事业单位首先应该从提高自身的管理水平入手。增值

8、税不同于原本的营业税，因此行政事业单位要深入探究增值税，然后依据其特点进行税务筹划工作。要对当前的工作管理流程进行相应的调整，重新进行单位的人力资源分配，将人员的职责与分工重新调配。同时应该针对“营改增”政策的推行，对单位内部各部门进