浅析经济责任审计中的责任界定——以党政主要领导干部经济责任审计为例

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1、浅析经济责任审计中的责任界定一一以党政主要领导干部经济责任审计为例张文群甘肃省审计厅经济责任审计三处经济责任审计突出的特点是通过检查被审计对象所在部门或单位的财政、财务收支的真实合法效益性，分清并确定被审计对象对本部门或单位存在问题所承担的责任。在经济新常态下，以党政主要领导干部经济责任审计为例，探讨直接、主管和领导责任的界定原则、内容及表现形式，最终合理界定领导干部的经济责任，对其履职尽责情况做出客观、公正的评价。关键词：经济贵任审计;贵任界定;党政领导干部;一、我国经济责任审计的发展历程及重要意义经济责任审计是伴随着我国经济体制改革而产生的，自20世纪80年代起，经过二十

2、多年的探索与实践、发展与深化，逐步走向法制化、制度化、规范化轨道。2000年12月，中央五部委出台了《县以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定实施细则》和《国有企业及国有控股企业领导人员仟期经济责任审计暂行规定实施细则》（审办发[2000]121号），明确了经济责任审计工作的指导思想、管辖范围、实施吋间、程序、内容等。2004年11月，在一些省市探索开展地厅级党政领导干部经济责任审计的棊础上，五部委又下发丫《关于将党政领导干部经济责任审计范围扩大到地厅级的意见》（审经责发[2004]65号），被审计领导干部的层次逐步提高。2007年11月十七大报告指出：“重点加强对领导干部

3、特别是主要领导干部、人财物管理使用、关键岗位的监督，健全质询、问责、经济责任审计、引咎辞职、罢免等制度”，将经济责任审计工作提升到一个新的高度。2010年10月12口，两办印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（中办发[2010]32号），对经济责任审计的对象、组织协调、审计评价、结果运用等方面作出了明确规定，对经济责任审计工作发展具有里程碑意义。2014年7月，中央七部委出台《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》（审经责发[2014]102号，以下简称《实施细则》），细化和完善丫经济责任审计对象、审计内容、审计评价等内容。随着这

4、些规范性文件的出台，经济责任审计步入规范、深化、发展的阶段。经济责任审计的发展越来越受到重视，在政府管理中的作用也越来越突出。特别是党的十八大报告对行政权力的运行和监督提出了新的要求：“推进权力运行公开化、规范化，完善党务公开、政务公开、司法公开和各领域办事公开制度，健全质询、问责、经济责任审计、引钟辞职、罢免等制度，加强党内监督、民主监督、法律监督、舆论监督，让人民监督权力，让权力在阳光下运行”。中央对反腐倡廉工作高度重视、持续加力，突出彰显了经济责任审计工作的重要性，创造了前所未有的发展机遇，同时也提出了更高的标准和要求，也只有做好了经济责任审计工作，才能更好地监督、评价

5、和鉴定党政主要领导干部的经济责任，为党委、政府决策和干部选拔任用提供科学准确的依据。二、当前经济责任界定的主要流程及存在的主要问题（一）当前我国经济责任界定的主要流程1.责任认定的审计取证。审计项0实施过程中，审计人员既要对问题事实取证，也要对责任认定取证，以确定被审计领导干部在特定事项屮的参与程度或所起的作用。主要取得被审计领导干部职责分工文件，针对发现的问题，进一步査阅与问题产生相关的会议纪耍、记录、批示、合同或协议等书面证据，在没有书面证据或书面证据不足的情况下，向木人及其他当事人调查取证，做好问询笔录。2.界定领导干部是否应当承担责任。根据《实施细则》的规定，领导干部

6、对其职责范围内不履行或者不正确履行经济责任的行为应当承担责任。一般来讲，应纳入定责范围的问题包括以下几种情形:第一，违反有关法律法规、M家有关规定、单位内部管理规定的;第二，造成国家利益损失、公共资金或国有资产（资源）损失浪费、生态环境破坏以及损害公共利益等后果的;第三，所管辖地区、分管部门和单位发生重大违纪违法问题或者造成重大损失浪费等后果的;第四，其他失职、渎职和职责范围内不履行或者不正确履行经济责任行为的。对于不是领导干部职责范围内的问题、违规情节轻微且没有明显不良后果的问题、下属具体操作中产生的且没有明显不良后果的问题等，一般不纳入定责范围。3.党政主要领导经济责任审

7、计中的问题定责。应纳入定责范围的问题主要有:一是贯彻落实重大决策部署，执行重大政策措施不力、不作为、慢作为等问题;二是重大经济决策方面，对经济社会发展的重要规划和改革措施、民生领域和环境保护、资源分配等重大政策、事关相关群众利益的重大建设项目等重大行政决策等，以及决策失误带来重大损失、社会影响恶劣、国有资产流失等严重情况;三是财政及政府性债务管理方面，未严格按批准的预算执行、违规审批、出借、截留挪用财政资金，政府债务规模未严格控制、债务风险较大，通过虚假土地证、虚假项目融资等；四是W有资产及自然资源资产