利用现金流量图对借款利息费用化资本化暂停资本化的分析.doc

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1、商务部解读国际贸易谈判代表职能商务部新设国际贸易谈判代表，摘要]本文通过将《财务管理》中使用的现金流量图借鉴到《财务会计》中〗，解决了借款利息费用化、资本化和暂停戾资本化涉及时间长容易遗漏业务的问题。褰［关键词］现金流量图；费用化；资本化；暂停资本化一、现金流量图的含义任现金流量图是由横轴、箭线和杆线组成抡的。横轴是时间轴，向右延伸表示时间延攀续，横轴线等分成若干间隔通常时间单位琉是年。时间轴上的点称为时点，通常表示蒂该年年末。与横轴相连的垂直箭线，代表砥流入或流出该系统的现金流量。箭头向上屐为现金流入，向下为流出。现金流

2、入包括殴收到的借款的本金，现金流出包括支付的工程款、用于工程的材料款、工程人员的疠工资和借款的本金等。与横轴相连的垂直蛎杆线表示年末应计的利息金额，但不需支蜃付现金。二、借款利息费用化、资本化鱼和暂停资本化的交易事项MN公司拟在缙厂区内建造一幢新厂房，有关资料如下：┓XX年1月1日向银行专门借款5000万元，期限为3年，年利率为6%，每髡年1月1日付息。除专门借款外，公司只㈤有一笔一般借款，是XX年12月1日借番8/8入的长期借款6000万元，期限为5年毗，年利率为8%，每年l2月1日付息。由于审批、办手续等原因，厂房

3、于XX年鬼4月1日才开始动工兴建。XX年4月1孜日、XX年6月1日、XX年7月1日、惹XX年1月1日、XX年4月1日、XX年7月1日支付工程款2000万元、1峥000万元、3000万元、1000万元、500万元、500万元。工程于XφX年9月30日完工，达到预定可使用状态。其中，由于施工质量问题工程于XX珲年9月1日-12月31日停工4个月。勾专门借款中未支出部分全部存入银行，假艺定月利率为%。假定全年按照360天算央，每月按照30天算。三、利用现金流扔量图进行的会计处理XX年12月1日疋借：银行存款60000000贷

4、：秋长期借款——一般借款60000000┇XX年12月31日借：财务费用400000贷：应付利息400000XX年1月1日借：银行存款5000ヶ0000贷：长期借款——专门借款5氧00000008/8XX年12月1日借：应付利息4800000贷：银行存锋款4800000XX年12月31日1、XX年1月1日——XX年4月1日咤费用化一般借款利息费用化金额=48邴0÷12×3=120万元专门借款利崃息费用化金额=300÷12×3-50喔00×3×%==万元2、XX年4月河1日——XX年9月1日资本化或费用化郁资本化的金额一般

5、借款利息应予资本髂化的金额=1000÷12×2×8%=铿万元万元＜80万元应全部资本化专唯门借款利息资本化的金额=300÷12耿×5-3000×2×%-2000×1蒯×%=125-20=105万元费用俄化的金额一般借款利息费用化的金额=晕480÷12×=万元专门借款利息费豚用化的金额=08/83、XX年9月1日—趾—XX年12月31日暂停资本化一般颥借款利息费用化的金额=480÷12×隳4=160万专门借款利息费用化的金蚯额=300÷12×4=100万元4力、XX年12月31日资本化、费用化、娑应收利息和应付利息全年资本化的

6、金额窈=+105=万元全年费用化的金额=僵120+186.67+160++10坞0=万元全年应收利息=+20=万元挠全年应付利息=480+300=780万元5、分录借：在建工程118娘3300财务费用6041700应香收利息575000贷：应付利息78珲00000 XX年1月1日借：е应付利息3000000贷：银行存款30000008/8XX年12月1日借淙：应付利息4800000贷：银行存菘款4800000XX年12月31日麴1、XX年1月1日——XX年9月3窟0日资本化的金额一般借款利息应予资＋本化的金额=[×9÷1

7、2+500×6ダ÷12+500×3÷12]×8%=1炽50万元，150万元＜360万元，1苔50万元应全部资本化专门借款利息资裾本化的金额=300÷12×9=225杞万元费用化的金额一般借款利息费用首化的金额=360-150=210万元专门借款利息费用化的金额=02、X洼X年10月1日——XX年12月31日一般借款利息费用化的金额=480÷1辇2×3=120万元专门借款利息费用偏化的金额=300÷12×3=75万元》3、XX年12月31日资本化、费用鲰化和应付利息全年利息资本化的金额=150+225=375万元全年利息讥费

8、用化的金额=210+120+75=405万元8/8全年的应付利息=480+300=780万元4、分录借：在建工程3750000财务费用405夔0000贷：应付利息7800000绗XX年1月1日借：应付利息300逗0000贷：银行存款3000000XX年12月1日借：应付利息480坭0