全面预算管理在企业财务内控工作中的应用.docx

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全面预算管理在企业财务内控工作中的应用财务内控与全面预算管理是企业财务管理的重要环节,二者的有效结合能够有效优化资源配置结构。随着企业全面预算管理的不断落实与财务内控的逐步成熟,全面预算管理在企业财务内控工作中的应用已经成为现阶段的热议话题,对于提高企业经济效益发展,保障内部安稳运行有着重要的现实意义。一、全面预算管理的内涵与在企业财务内控中的应用思路(一)全面预算管理的内涵 全面预算管理是确保企业经济活动顺利开展的重要举措,也是保障企业财务业务活动规范化运转的重要财务管理工作。全面预算管理能够根据企业经济活动的性质与重要程度,对企业现有的实际资源进行组织分配,从而实现资源的合理划分与全面管控[1]。全面预算管理的实际性质,是对企业未来一段时间的生产、经营活动的财务规划,能够在一段经营周期内以事先制定好的财务目标为起点,进而对企业的成本支出、现金流以及生产制造等环节进行规范,并根据各环节产生的财务数据编制报表,如预计损益表、资产负债表等,能够对此阶段企业的财务状态与整体财务情况进行数据层面的反映。随着市场经济环境的不断变化,全面预算管理因为时代的不断发展也产生了一定改变,从最初的协调、规划职能不断扩展到激励、控制、考评、核算等综合性职能,现代企业的全面预算管理已然成为企业战略层面的财务管理工具,其内部控制效果格外显著。全面预算管理的有效应用,能够使企业对自身储存资源与发展资源进行有效监管,能够从单个项目的微观环节扩展到企业整体经营的宏观调控,实现资源的灵活规划与配置,从而保障企业生产经营的有效推进。比如,企业在进行财务资金分配过程中,能够按照项目类型和企业现有的资金状况设置弹性预算与刚性预算。刚性预算具有一定的原则性与固定性,除特殊紧急事件外不能对刚性预算进行随意调控。弹性预算则可以结合项目的进展与企业现有的资源进行灵活调控,从而多方面加强企业的核心竞争力与业务活动的有机发展。(二)全面预算管理在企业财务内控工作中的应用思路财务内控的工作重点主要是实现对企业成本的管控。在这种情况下,全面预算管理与企业财务内控的有机结合与有效应用,能够为企业的稳定发展夯实基础,也能对企业内部资源结构进行优化改善,实现资源的合理调配[2]。因此,全面预算管理在企业财务内控工作中的应用应从以下几方面开展:首先,企业应制定宏观层面的战略目标,以其为导向明确全面预算与财务内控的工作方向,在事前阶段对二者进行整体上的统一;其次,在财务内控工作开展过程中,需要结合全面预算管理内容进行方案上的调控,使财务内控工作的事中阶段能够充分结合预算管理要求,对业务部门的经济活动开展情况进行全过程跟踪监管。如果出现随意超出预算、滥用预算的情况,相关人员需要及时对有关部门进行预警,并对预算超支等问题进行源头查找,从根源上解决问题,实现业务活动开展与成本管理的并举;最后,企业需要利用全面预算管理手段对各部门的权责进行明确划分与裁决,并将预算管理的内容与考核指标相联系,将预算项目的执行情况作为考核的依据。在事后阶段,把不同项目与不同部门预算执行情况进行分层次对比,找出预算执行过程中产生问题的原因并针对性制定优化措施,进一步实现财务内控工作的高效性、全面性,加强企业财务管理质量。二、全面预算管理应用在企业财务内控工作中存在的问题(一)控制基础薄弱 财务管理作为企业管理活动的重要组成部分,是对企业经济状况进行梳理、控制的财务活动,与企业各项经济环节都有着很强的关联性。但是根据实际情况来看,部分企业的财务内控工作在对全面预算管理进行应用时,往往因为企业控制活动的限制无法有效进行,整体控制基础存在较大缺陷。全面预算管理是对企业经济活动进行科学管理的一种手段,在预算管理开展过程中,财务内控不仅需要对相关的预算目标、预算内容进行应用,还需要明确全面预算管理的运行流程,并将流程进一步细分,将其落实到具体的部门之中。部分企业的财务部门在开展全面预算管理活动时,因为缺乏对业务部门的了解,没有对活动进行调研就制定了预算,导致预算指标存在很大的模糊性与不可行性,预算执行过程与实际业务活动开展相脱离[3]。与此同时,因为部分企业没有展开调研活动,导致财务内控应用全面预算管理过程中各部门的配合度不高、积极性不强,难以保障控制活动的顺利开展。(二)没有具备充足的风险意识企业在生产经营活动中必然会面临许多的风险因素,有效开展财务内控工作,能够对风险及时明确、及时预防,全面预算管理在财务内控中的有效应用,能够在企业经济活动开展的事前、事中、事后阶段实现全过程的风险防控。但是因为部分企业往往过于重视短期的经济效益提高,从而忽视了经济活动中存在的风险因素,导致“重业务,轻管理”的问题较为多见。部分企业因为缺乏对财务内控的精准认知,认为对管理制度的设计投入资源是一种浪费行为,导致财务内控的流程与内容制定缺乏科学性与全面性。财务内控在对全面预算管理进行应用的过程中往往也是偏向于形式化、表面化,只看重业绩与经济效益,对于预算的超出与滥用等情况没有给予重视[4]。部分企业虽然就财务内控与全面预算管理的设计方面进行了一定规划,但是对于二者的融合情况与执行情况不够重视,方案的制定与企业实际情况的契合度不高,与实际管理相脱离。(三)信息交流与预算编制存在不足 全面预算管理与财务内控工作的有效推进,都需要一定的信息数据支持才能保证工作的全面性与有效性。在这种情况下,就需要企业搭建出良好的信息传递机制,为全面预算管理与财务内控提供信息支持。但是从实际情况来看,部分企业的财务信息化程度较为不足,没有对财务管理系统的软硬件进行及时更新优化,另外还有部分企业部门之间彼此孤立,导致“信息孤岛”现象时有发生,信息传递不及时、传递成本高,难以有效满足全面预算管理与财务内控的信息需求。对于全面预算管理来说,预算编制是其中的重要环节之一,对预算进行科学的、合理的编制,能够加强预算管理效果,实现财务内控的科学推进。但是部分企业因为缺乏对预算管理的科学认知,没有对预算编制给予一定重视,导致预算编制的主观性较强、可行性不高。部分企业的预算编制往往都是基于以往的经营数据和财务数据,对当前的预算进行编制,这种情况下就很容易使得预算编制缺乏针对性,与各部门的实际情况相背离,且预算编制方法过于传统、单一,难以满足企业的财务预算需求。三、全面预算管理在企业财务内控工作中的应用策略(一)应加强思想建设,夯实内控环境基础全面预算管理在财务内控中的应用离不开企业各部门与各业务环境的支持,在这种情况下就企业需要加强内部财务内控建设,从细节处充分了解企业的财务状况与经营活动,从思想层面上对企业各部门加强内控意识,夯实内控环境基础,能够使企业员工在日常工作中养成预算意识。因此,企业管理层与领导层需要发挥自身的引导作用,充分认识到财务内控与全面预算管理的重要性,实现企业各项经营活动与财务内控的有效对接[5]。在进行全面预算管理过程中,需要结合企业实际情况全面地、有针对性地制定财务内控措施,实现财务内控与全面预算管理的充分结合。另外,企业管理层还需要展开全面调研,对业务部门、财务部门的工作人员对于全面预算管理与财务内控的意见与想法进行整合,确保财务内控对全面预算管理的应用能够满足企业各部门预算需求,具备一定的科学性与可行性,使全面预算管理与财务内控的开展过程中能够得到企业员工的支持认可。与此同时,企业还需要就内部基层加强思想建设,调动员工的预算积极性,使其能够在方案的执行过程中加强对预算的预测、把控与分析,实现财务内控措施精准、科学的落实。(二)应从预算角度开展控制活动,加强风险评估与防控 财务内控对全面预算管理的应用更加侧重于企业资源的预测与分配,实现经济层面的经营管理控制,因此就需要在设计阶段结合风险防控举措充分落实风险评估要求。从设计角度出发,企业需要从市场外部环境与内部资源配置等方面整合风险因素,结合自身发展情况,以“求真务实”为原则制定相关的风险评估策略。例如,如果企业遇到外部市场环境价格上涨的情况,全面预算管理在财务内控中的执行就能通过评估活动的开展进行风险标准制定,从而明确企业的下一步经营活动。如果出现企业内部资源使用超标、预算滥用等情况,就需要加强财务内控的制度制定,结合企业项目性质与资源配给情况优化资源配置结构。在实际执行阶段,企业管理人员需要具备充足的风险意识,能够在日常的管理工作中充分认识到财务内控应用全面预算管理的重要性,使其能够按照相关要求与预算指标开展活动。在财务内控活动开展过程中,相关工作人员需要按照内控流程严格开展控制活动,并将控制活动的相关资料留档备查,如果在执行过程中出现了内部控制既定的风险预警,要及时将风险情况向上级汇报,针对风险因素及时明确原因,并针对性提出整改措施,保障企业经营活动的有效开展。(三)应加强内部控制人才队伍建设,做好预算评价 财务内控中应用全面预算管理是一项系统性的工程,具有很强的专业性与复杂性,需要将预算编制、预算执行与预算考核等流程进一步拆分、细化,实现全面预算管理与财务内控的全面嵌入,通过资金管理、成本管理等一系列财务内控措施规范经济活动,实现财务内控的全过程管理[6]。在这种情况下,全面预算管理在财务内控中的应用就需要从整体层面上建设组织架构。在财务内控应用全面预算管理的过程中,企业需要建立一支专业的预算管理队伍,确保内控人才队伍能够对全面预算管理的方案进行科学制定,保证全面预算管理与财务内控能够顺应企业发展战略要求,与企业的实际经营相契合。与此同时,企业也需要从绩效考核、评价方面,结合全面预算管理的要求与财务内控的措施制定针对性的预算评价机制,使评价机制能够独立于全面预算管理与财务内控,实现对预算的综合考察。相关评价机制需要按照相关的标准要求结合全面预算管理对企业各环节的管理、业务运行情况进行全面制定,明确控制活动推进过程中的实际效果。在此期间,需要对企业内部控制的实际运行情况进行数据层面的留存,加强评价结果的客观性与全面性。因此,预算评价机制就需要结合财务内控措施标准,具体事情具体分析,发现问题时及时上报管理层,加强财务内控措施的优化力度,实现财务管理的高效提升,从而促进企业的长期、健康发展。(四)应加强信息化建设,确保预算编制的科学性为了实现全面预算管理与财务内控的充分结合,就需要在信息层面上加强对企业各层级的信息掌控力度。因此,企业就需要加强信息化建设,加强内部信息共享模式建设,提高财务内控对预算管理的应用力度。企业的信息化建设应从财务信息管理系统与信息共享模式两方面进行。在财务信息管理系统层面上,应借助ERP系统对自身的财务活动进行全过程把控,确保信息资料获取的及时性与全面性,确保财务管理人员能够对企业各环节信息进行有效掌握。企业还可以利用信息技术,实现对业务活动的实时监管,针对资金支付、结算等关键财务环节加强管控力度。通过建立财务信息管理系统能够加强预算管理的落实力度,优化企业内部资源的配置结构,实施资源的动态化管理。在信息共享平台层面,企业可以从单个部门进行延伸,实现企业各部门信息的有效传递。与此同时,信息共享机制的有效搭建,能够帮助企业管理层对全面预算管理工作的执行情况进行全过程跟踪,真实反映企业各部门的预算执行情况。对于全面预算管理来说,预算编制是其中的重要组成部分,也是预算执行的基础环节。在这种情况下,企业管理层就需要结合自身实际情况,顺应外部市场发展需求,不断优化、创新企业发展战略,与预算编制有效对接。预算编制的科学制定能够结合国家宏观政策与地区发展,对预算指标进行合理调控,找寻预算与分类预算的平衡点并结合使用。企业各职能部门也能根据会计科目的设置执行分类预算,财务人员通过对企业投融资、生产经营等项目的预算分析能够实现预算指标的针对性制定,从而实现指标的细致化、明确化,并落实到企业各环节、各部门之中。另外,企业还需要预留出一部分预算编制时间,使财务人员能够对企业的财务、运营状况加以了解,确保预算编制的顺利进行,为全面预算管理以及财务内控工作开展夯实基础。四、结语 综上所述,全面预算管理的切实落实,能够直接有助于企业的资源利用效率与整体层面的可持续发展。在这种情况下,全面预算管理与财务内控工作的结合应用就需要结合实际情况,调动企业各职能部门的积极性,从预算编制、风险防控、信息化与人才建设等方面实现预算与控制策略的切实落实,为企业的长期健康发展奠定基础。

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