第五章审计目标和审计计划.pptx

《第五章审计目标和审计计划.pptx》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在PPT专区-天天文库。

第五章审计目标和审计计划云南财经大学会计学院9/14/20231《审计》—第三章审计目标和审计计划 一、审计目标的概念审计目标是对审计行为结果的一种期望。它是审计工作的指南。审计目标可分为总目标一般目标三个层次具体目标总目标规范一般目标和具体目标的内容，一般目标和具体目标则是总目标的具体化。9/14/20232《审计》—第三章审计目标和审计计划 二、审计总体目标的演进（一）详细审计阶段（20世纪30年代之前）（二）资产负债表审计阶段（20世纪30年代中期至80年代中期）（三）财务报表审计阶段（20世纪80年代中期至今）9/14/20233《审计》—第三章审计目标和审计计划 四、管理当局对会计报表的认定—1管理当局对会计报表的认定是指管理当局对会计报表各项目所做的各种明示性或暗示性的表示。例如某公司的资产负债表上列示“存货”项目金额100万元，则意味着管理当局做出了两项明示性的认定：（1）存货是存在的；（2）存货在报告时点的正确余额为100万元。同时，管理当局也做出三项暗示性认定：（1）所有应报告的存货均已包含在内；（2）所报告的存货都归公司所有；（3）存货的使用不受任何限制。9/14/20234《审计》—第三章审计目标和审计计划 （一）存在或发生认定该认定是指：资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益在资产负债表日是否存在，有无高估；利润表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生，有无虚构。9/14/20235《审计》—第三章审计目标和审计计划 （二）完整性认定该认定是指：在会计报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了，有无低估或遗漏。对列示在会计报表上的每个项目，管理当局都暗示性地认定：所有有关的交易和事项都已包括在内。9/14/20236《审计》—第三章审计目标和审计计划 （三）权力和义务认定该认定是指：在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。这项认定通常涉及所有权权利和法律义务问题。9/14/20237《审计》—第三章审计目标和审计计划 （四）估价或分摊认定该认定是指：各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等有关要素是否按适当的金额列入会计报表中。有关金额在会计报表中列示是否适当，不仅取决于这一金额的确定是否遵守了会计准则，而且还取决于在数学上或文书处理上有无错误。9/14/20238《审计》—第三章审计目标和审计计划 （五）反映与披露认定该认定是指：会计报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类、说明和披露。在会计报表上，管理当局暗示性地认定所有内容都反映适当且披露充分。9/14/20239《审计》—第三章审计目标和审计计划 五、审计的一般目标与具体目标根据审计的总目标，再考虑被审计单位管理当局的上述五项认定，审计人员就可引导出审计的一般目标和具体目标。审计目标还可划分为与交易相关的审计目标与账户余额相关的审计目标9/14/202310《审计》—第三章审计目标和审计计划 （一）与交易相关的一般审计目标和具体审计目标1、与交易相关的一般审计目标—1(1)总体合理性——记录的交易业务总体合理，不存在重大错报的迹象。(2)真实性——记录的交易业务存在。这项目标是指已记录的业务是否确已发生。(3)完整性——现有的业务均已记录。这项目标是指应包含在账户中的业务是否确已包含。(4)准确性——记录的交易业务是以正确的数额入账的。9/14/202311《审计》—第三章审计目标和审计计划 1、与交易相关的一般审计目标—2(5)分类——包含在被审计单位账册中的交易业务是恰当分类的。(6)及时性——交易业务及时记录在正确的日期。(7)过账与汇总——记录的交易业务恰当地记入相关明细账与总账并正确汇总。(8)反映——某些交易业务已在会计报表中恰当反映。(9)披露——某些交易业务已在会计报表附注中充分披露。9/14/202312《审计》—第三章审计目标和审计计划 1、与账户余额相关的一般审计目标—1(1)总体合理性——账户余额总体合理，不存在重大错报的迹象。(2)真实性——包涵的数额确实存在。这项目标是指财务报表反映的数额实际上都存在。(3)完整性——现有的数额均已包含。这项目标是指应包含数额均已包含。(4)准确性——包涵的数额均以正确的数额记录。(5)分类——会计报表上包含的数额是恰当分类的。9/14/202313《审计》—第三章审计目标和审计计划 1、与账户余额相关的一般审计目标—2(6)截止——业务已及时记入恰当的会计期间。(7)估价——资产是根据可实现净额列示的。(8)所有权或义务——除融资租入资产之外，被审计单位必须对列入资产负债表的其他资产拥有所有权。同时，负债也必须属于被审计单位的现时义务。(9)反映——账户余额已在资产负债表中恰当反映。(10)披露——账户余额的主要情况已在会计报表附注中充分披露。9/14/202314《审计》—第三章审计目标和审计计划 2、与特定账户余额相关的具体审计目标了解与账户余额相关的一般审计目标后，就可建立与各特定账户余额相关的具体审计目标。与应收账款余额相关的具体审计目标9/14/202315《审计》—第三章审计目标和审计计划 问题、讨论和解答问题？讨论！解答：9/14/202316《审计》—第三章审计目标和审计计划 复习思考题——1审计总目标由哪些因素决定？其发展演变经历了哪些阶段财务报表审计的目标是什么被审计单位管理层对财务报表的认定有哪些？其具体内容是什么与各类交易和事项相关的审计目标有哪些？主要内容是什么？与被审计单位管理层对财务报表的认定是什么关系9/14/202317《审计》—第三章审计目标和审计计划 复习思考题——2与期末账户余额相关的审计目标有哪些？主要内容是什么？与被审计单位管理层对财务报表的认定是什么关系与列报相关的审计目标有哪些？主要内容是什么？与被审计单位管理层对财务报表的认定是什么关系试述总体审计策略的内容试述具体审计计划的内容9/14/202318《审计》—第三章审计目标和审计计划