会计分岗位实训参考答案(舒岳)

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会计分岗位实训参考答案（舒岳）任务一出纳岗位实训1.借：银行存款78000贷：应收账款780002.将P33第15题与此处第2题合并，题目改成：4日，采购部业务员胡庆国借支差旅费5000元，到深圳参加会议，开出现金支票一张。借：其他应收款5000贷：银行存款50003.借：预付账款27000贷：银行存款270004.借：应交税费——未交增值税30000——应交城建税2100——应交教育费附加900贷：银行存款330005.借：银行存款55000贷：其他货币资金550006.此题改为：18日，收到现金5850元，系红星公司的购货款，当日送存开户行。（加一张收据）借：库存现金5850贷：应收账款5850借：银行存款5850贷：库存现金58507.借：管理费用437043/43第43页共43页

1会计分岗位实训参考答案（舒岳）库存现金630贷：其他应收款50008.借：固定资产8000应交税费——应交增值税（进）1360贷：应付票据93609.借：待处理财产损益100贷：库存现金10010.借：其他应收款100贷：待处理财产损益10011.借：应付账款3400贷：银行存款340012.借：应收票据81900贷：主营业务收入70000应交税费——应交增值税（销）1190013.借：银行存款298875财务费用1125贷：应收票据30000014.借：财务费用40贷：银行存款4016.表16上加盖现金付讫章借：管理费用195贷：库存现金19543/43第43页共43页

2会计分岗位实训参考答案（舒岳）表18银行存款余额调节表　　年　月　日银行对账单企业银行存款日记账调整前余额1057875调整前余额1229285未达账项金额未达账项金额加：企业已收入账银行尚未入账55000加：银行已收入账企业尚未入账1150减：企业已付入账银行尚未入账8440减：银行已付入账企业尚未入账126000调整后余额1104435调整后余额1104435任务二存货核算岗位实训P40实训资料中去掉“委托加工的消费税税率为10%”，有关明细账月初余额“材料成本差异”明细账户“原材料成本差异”改为“甲材料”。1.表1-1中加一个铁路部门发票章借：材料采购——甲材料15836.5——乙材料10669.0应交税费——应交增值税（进）4344.5贷：其他货币资金29250银行存款1600借：原材料——甲材料1300043/43第43页共43页

3会计分岗位实训参考答案（舒岳）——乙材料11200贷：材料采购——甲材料13000——乙材料11200借：材料成本差异——甲材料2836.5贷：材料采购——甲材料2836.5借：材料采购——乙材料531贷：材料成本差异——乙材料5311.借：周转材料——低值易耗品——在库6000贷：银行存款60002.表3-2去掉借：材料采购——乙材料15987应交税费——应交增值税（进）2613贷：银行存款18600借：原材料——乙材料16800贷：材料采购——乙材料16800借：材料采购——乙材料813贷：材料成本差异——乙材料8133.借:生产成本10400贷：原材料——甲材料10400（这个分录现在可不做，放到11题汇总一起做也行）工作服的单价按加权平均：（8000+6000）/（100+50）=93.33（元/套）43/43第43页共43页

4会计分岗位实训参考答案（舒岳）借：周转材料——低值易耗品——在用1866.6贷：周转材料——低值易耗品——在库1866.6借：制造费用933.3贷：周转材料——低值易耗品——摊销933.31.借：生产成本8400贷：原材料——乙材料84002.题目中第二行加工费600改为900，税款102改为153表6-3原始凭证日期改成2010年12月19日借：委托加工物资1800贷：原材料——杂木1800借：委托加工物资900应交税费——应交增值税（进）153贷：应付账款1053借：周转材料——低值易耗品2700贷：委托加工物资27007.表7-2中金额改为10000.00借：材料采购10000应交税费——应交增值税（进）1700贷：银行存款117008.此题去掉9.不考虑增值税，按计划成本暂估入账：借：原材料——乙材料（5000*2.8）1400043/43第43页共43页

5会计分岗位实训参考答案（舒岳）贷：应付账款——暂估应付账款14000借：待处理财产损益（100*2.8）280贷：原材料——乙材料280借：其他应收款280贷：待处理财产损益28010.借：待处理财产损益1755贷：原材料——甲材料1500应交税费——应交增值税（进项税额转出）255借：管理费用1755贷：待处理财产损益175511.表11去掉甲材料的材料成本差异率=（2836.5+900）/(5000+1000)=0.62乙材料的材料成本差异率=（-531-813）/(4000+6000)=-0.13借：生产成本2480贷：材料成本差异——甲材料2480借：材料成本差异——乙材料390贷：生产成本39012.此题去掉任务三成本费用核算岗位实训【业务一】产品成本计算的品种法表7（共同材料按产品投入产量分配）43/43第43页共43页

6会计分岗位实训参考答案（舒岳）共同材料分配表年月单位：元产品名称分配标准分配率合计多用插座150003636充电器180004364合计330000.24248000表8材料费用分配汇总表年月单位：元应借科目应贷科目基本生产成本辅助生产成本制造费用合计多用插座充电器供电车间机修车间基本生产车间原材料27636343646004001000073000合计借：基本生产成本——多用插座27636——充电器34364辅助生产成本——供电车间600——机修车间400制造费用10000贷：原材料73000表9固定资产折旧费用分配表43/43第43页共43页

7会计分岗位实训参考答案（舒岳）年月单位：元应借科目应贷科目辅助生产成本制造费用合计供电车间机修车间基本生产车间累计折旧600020001200020000借：辅助生产成本——供电车间6000——机修车间2000制造费用12000贷：累计折旧20000表10工资及福利费用分配表年月单位：元应借科目应贷科目基本生产成本辅助生产成本制造费用合计多用插座充电器供电车间机修车间基本生产车间应付职工薪酬分配标准20003000分配率1010分配金额200003000070005000800070000应付福利费2800420098070011209800合计228003420079805700912079800借：基本生产成本——多用插座22800——充电器34200辅助生产成本——供电车间7980——机修车间570043/43第43页共43页

8会计分岗位实训参考答案（舒岳）制造费用9120贷：应付职工薪酬79800表11外购动力费分配表年月单位：元应借科目应贷科目辅助生产成本制造费用合计供电车间机修车间基本生产车间银行存款2000100050008000借：辅助生产成本——供电车间2000——机修车间1000制造费用5000贷：银行存款8000表12其他费用分配表年月单位：元应借科目应贷科目辅助生产成本制造费用合计供电车间机修车间基本生产车间银行存款1800120030006000借：辅助生产成本——供电车间1800——机修车间1200制造费用300043/43第43页共43页

9会计分岗位实训参考答案（舒岳）贷：银行存款6000表13辅助生产费用分配表年月单位：元项目交互分配对外分配辅助生产车间供电车间机修车间合计供电车间机修车间合计待分配费用183801030028680179481073228680劳务数量460001400440001350费用分配率0.47.360.417.95辅助生产车间耗用供电车间耗用数量50分配金额368368机修车间耗用数量2000分配金额800800金额合计8003681168多用插座耗用数量16000400分配金额656031809740充电器耗用数量20000600分配金额8200477012970耗用数量600020043/43第43页共43页

10会计分岗位实训参考答案（舒岳）基本生产车间一般耗用分配金额246015904050管理部门耗用耗用数量2000150分配金额72811921920合计28680借：辅助生产成本——供电车间368——机修车间800贷：辅助生产成本——供电车间800——机修车间368借：基本生产成本——多用插座9740——充电器12970制造费用4050管理费用1920贷：辅助生产成本——供电车间17948——机修车间10732表14制造费用分配表年月单位：元项目应借科目分配标准（生产工时）分配率（元/小时）分配金额生产成本多用插座200017268充电器300025902合计50008.63443170借：基本生产成本——多用插座1726843/43第43页共43页

11会计分岗位实训参考答案（舒岳）——充电器25902贷：制造费用43170（39120+4050）表15产品成本计算单本月完工：16000个产品名称：多用插座年月月末在产品：1000个摘要直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本80001000100010000本月生产费用276362280027008=9740+1726877444生产费用合计35636238002800887444完工产品成本33600230402720083840单位产品成本2.101.441.705.24月末在产品成本20367608083604直接材料约当产量单位成本=35636÷（16000+1000）=2.1完工产品材料费=2.1×16000=3360043/43第43页共43页

12会计分岗位实训参考答案（舒岳）月末在产品材料费=35636-33600=2036直接人工约当产量单位成本=23800÷（16000+1000×50%）=1.44完工产品人工费=1.44×16000=23040月末在产品人工费=23800-23040=760制造费用约当产量单位成本=28008÷（16000+1000×50%）=1.7完工产品制造费用=1.7×16000=27200月末在产品制造费用=28008-27200=808表16产品成本计算单本月完工：20000个产品名称：充电器年月月末在产品：3000个摘要直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本100002000300015000本月生产费用343643420038872=12970+25902107436生产费用合计443643620041872122436完工产品成本371643320037072107436单位产品成本1.861.661.855.37月末在产品成本72003000480015000月末在产品材料费=3000*2.40=7200完工产品材料费=44364-7200=3716443/43第43页共43页

13会计分岗位实训参考答案（舒岳）完工单位产品材料成本=37164/20000=1.86月末在产品人工费=3000*1.00=3000完工产品人工费=36200-3000=33200月末在产品制造费用=3000*1.6=4800完工产品制造费用=41872-4800=37072借：库存商品——多用插座83840——充电器107436贷：基本生产成本——多用插座83840——充电器107436【业务2】产品成本计算的分步法标题改成【业务2】产品成本计算的分批法本月各批号生产费用资料如下：10601批号：直接材料36000元，直接人工27000元改成80000元，制造费用12000元改成32000元；10602批号：直接材料60000元改成120000元，直接人工40000元改成80000元，制造费用20000元改成40000元。表17产品成本明细账产品批号：10601批量：18000个投产日期：2010年6月1日产品名称：FSD37手电筒本月完工数量：15000个完工日期：2010年6月30日时间摘要直接材料直接人工制造费用合计本月生产费用36000800003200014800043/43第43页共43页

14会计分岗位实训参考答案（舒岳）完工产品单位定额成本2529完工产品成本300007500030000135000月末在产品成本60005000200013000表18产品成本明细账产品批号：10602批量：20000个投产日期：2010年6月1日产品名称：FSD25手电筒本月完工数量：16000个完工日期：2010年6月30日时间摘要直接材料直接人工制造费用合计本月生产费用1200008000040000240000完工产品单位定额成本64212完工产品成本960006400032000192000月末在产品成本2400016000800048000表19完工产品成本计算表年月单位：元产品名称成本费用FSD37手电筒FSD25手电筒总成本合计总成本单位成本总成本单位成本直接材料30000296000612600043/43第43页共43页

15会计分岗位实训参考答案（舒岳）直接人工750005640004139000制造费用30000232000262000合计135000919200012327000借：库存商品——FSD37135000——FSD25192000贷：基本生产成本327000【业务3】费用核算1.借：管理费用2355贷：银行存款23552.借：管理费用4370库存现金630贷：其他应收款50003.借：应付利息112000财务费用34400贷：银行存款1464004.借：销售费用1395应交税费——应交增值税（进项税额）105贷：银行存款15005.借：管理费用28000贷：银行存款280006.借：制造费用35000在建工程5000管理费用300043/43第43页共43页

16会计分岗位实训参考答案（舒岳）贷：应付账款430007.借：制造费用26000在建工程3000管理费用1000贷：应付账款30000任务四固定资产核算岗位实训1.表1-4去掉；表1-5中金额去掉，自己填借：在建工程11116应交税费——应交增值税（进项税额）1784贷：银行存款12900借：在建工程1000贷：原材料1000借：在建工程1500贷：银行存款1500借：固定资产13616贷：在建工程136162.借：制造费用400贷：累计折旧4003.题目中“2010年12月10日因火灾使该设备提前报废”改成：2009年12月10日因火灾使该设备提前报废2006年折旧：60000×2/5=24000（元）43/43第43页共43页

17会计分岗位实训参考答案（舒岳）2007年折旧：36000×2/5=14400（元）2008年折旧：21600×2/5=8640（元）2009年折旧：12960/2=6480（元）2010年折旧：6480（元）表3-1固定资产报废单2010年12月23日固定资产名称及编号规格型号单位数量预计使用年限已使用年限原值已提折旧账面余额备注B设备023JAC16台15460000535206480固定资产状况及报废原因遭受火灾，提前报废处理使用部门技术鉴定小组固定资产管理部门主管部门审批该项设备的清理净损益：700-350-6480=-6130（元）借：固定资产清理6480累计折旧53520贷：固定资产60000借：固定资产清理350贷：银行存款350借：银行存款700贷：固定资产清理700借：营业外支出613043/43第43页共43页

18会计分岗位实训参考答案（舒岳）贷：固定资产清理61304.表4去掉借：资产减值损失5000贷：固定资产减值准备50005.借：投资性房地产120贷：银行存款120借：银行存款155贷：其他业务收入155借：其他业务成本120贷：投资性房地产120任务五往来结算岗位实训P101第1个表中利率去掉1.借：银行存款100000贷：应收账款——曙光公司1000002.借：应收账款——灵玉公司23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税(销项税额)34003.借：应付账款——七彩染料3000贷：营业外收入30004.借：预付账款——东东塑料6000贷：银行存款600043/43第43页共43页

19会计分岗位实训参考答案（舒岳）5.借：银行存款200000贷：应收票据——白桦公司2000006.借：坏账准备50000贷：应收账款——华益公司500007.表7坏账准备计算表2010年12月31日项目余额计提比例应计提坏账准备额备注应收账款73400200000-100000+23400-500005%367073400*5%其他应收款20005%100合计3770审核：制单：借：资产减值损失337703770-（20000-50000）贷：坏账准备33770任务六工资核算岗位实训【任务1】计算工资借：管理费用（23840+8400）32240生产成本（16060+269150+17910）30312043/43第43页共43页

20会计分岗位实训参考答案（舒岳）制造费用（3640+5760+1920）11320销售费用11940贷：应付职工薪酬——工资358620借：应付职工薪酬——工资69157.8贷：其他应付款68137.8应交税费——应交个人所得税1020【任务2】发放工资借：库存现金35495.8贷：银行存款35495.8借：应付职工薪酬——工资289462.2贷：库存现金35495.8银行存款253966.4【任务3】支付其他项目1．借：应交税费——应交个人所得税950贷：银行存款9502．借：应付职工薪酬——职工教育经费800贷：库存现金8003．借：应付职工薪酬——福利费600贷：库存现金6004．借：管理费用6739.2生产成本64022.443/43第43页共43页

21会计分岗位实训参考答案（舒岳）制造费用2527.2销售费用2527.2贷：应付职工薪酬——非货币性福利（180*360*1.17）75816借：应付职工薪酬——非货币性福利75816贷：主营业务收入64800应交税费——应交增值税（销项税额）11016借：主营业务成本52200贷：库存商品522005.借：管理费用1128.4生产成本10609.2制造费用396.2销售费用417.9贷：应付职工薪酬——工会经费7172.4——职工教育经费5379.36．借：应付职工薪酬——工会经费7172.4贷：银行存款7172.47．借：管理费用12090生产成本113670制造费用4245销售费用4477.5贷：应付职工薪酬——养老保险64551.6——医疗保险28689.643/43第43页共43页

22会计分岗位实训参考答案（舒岳）——失业保险7172.4——生育保险3586.2——工伤保险1793.1——住房公积金28689.68.表14中左边“失业保险费_____企业职工缴纳”、“失业保险费_____企业单位缴纳期”上下对调，右边金额不动借：应付职工薪酬——养老保险64551.6——医疗保险28689.6——失业保险7172.4——生育保险3586.2——工伤保险1793.1其他应付款39448.2贷：银行存款145241.19.借：应付职工薪酬——住房公积金28689.6其他应付款28689.6贷：银行存款57379.210.（就是确认第3题的应付职工薪酬）借：管理费用600贷：应付职工薪酬——福利费600任务七资金核算岗位实训43/43第43页共43页

23会计分岗位实训参考答案（舒岳）1.借：长期股权投资40255贷：其他货币资金——存出投资款402552.借：银行存款130万贷：实收资本——孙海奇130万3.借：长期股权投资200万贷：银行存款200万4.借：银行存款200万贷：短期借款200万5.借：交易性金融资产6000投资收益30贷：其他货币资金——存出投资款60306.借：银行存款300万贷：长期借款300万7.借：银行存款310万贷：实收资本——亨通公司310万8.借：财务费用20600贷：应付利息20600任务八财务成果核算岗位实训1.代垫运费：借：应收账款2500贷：银行存款250043/43第43页共43页

24会计分岗位实训参考答案（舒岳）收到银行承兑汇票：借：应收票据292500贷：主营业务收入250000应交税费——应交增值税（销项税额）42500办妥托收手续：借：应收账款295000贷：应收票据292500应收账款25002.借：应收账款500000贷：主营业务收入500000借：银行存款146250贷：应收账款125000应交税费——应交增值税（销项税额）212503.借：应收账款30420贷：主营业务收入26000应交税费——应交增值税（销项税额）4420借：主营业务收入1300应交税费——应交增值税（销项税额）221贷：应收账款1521借：银行存款28899贷：应收账款288994.借：银行存款8190043/43第43页共43页

25会计分岗位实训参考答案（舒岳）贷：其他业务收入70000应交税费——应交增值税（销项税额）11900借：其他业务成本50000贷：原材料500005.借：银行存款8500贷：预收账款85006.借：主营业务收入2000应交税费——应交增值税（销项税额）340贷：银行存款23407.借：应收账款468000贷：主营业务收入400000应交税费——应交增值税（销项税额）680008.借：发出商品76000贷：库存商品760009.借：银行存款50000预收账款8500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）850010.表10中金额改成46万借：银行存款460000财务费用8000贷：应收账款46800043/43第43页共43页

26会计分岗位实训参考答案（舒岳）11.借：主营业务成本929480（5000+10000+500－40+8000+1000）*38贷：库存商品92948012.借：销售费用200贷：银行存款20013.借：销售费用800贷：银行存款80014.借：营业外支出5000贷：银行存款5000P175页实训要求2：借：本年利润993480贷：其他业务成本50000财务费用8000主营业务成本929480销售费用1000营业外支出5000借：主营业务收入1222700=250000+500000+26000-1300-2000+400000+50000其他业务收入70000贷：本年利润1292700任务九税务核算岗位实训【任务1】关于增值税的计算及申报1.与本月增值税无关43/43第43页共43页

27会计分岗位实训参考答案（舒岳）1.进项税额：210000*17%=35700（元）2.与增值税无关3.进项税额转出：850元4.销项税额：600000*17%=102000（元）5.销项税额：20000*17%=3400（元）6.销项税额：25000*17%=4250（元）7.与增值税无关8.销项税额：200000*17%=34000（元）9.进项税额：510元10.与增值税无关11.销项税额：5850/（1+17%）*17%=850（元）12.销项税额：23400/（1+17%）*17%=3400（元）13.进项税额转出：3150*17%=535.5（元）12月份应纳增值税额=113075.5（元）【任务2】关于企业所得税的计算及申报2.进行汇算清缴时发现以下差异：（1）调减100万元（2）调增50万元（3）不调（4）调增400万元（5）调增600/10%*（10%-6%）=240万元43/43第43页共43页

28会计分岗位实训参考答案（舒岳）全年应纳税所得额=4210-100+50+400+240=4800万元全年应纳所得税额=4800*25%=1200万元本年应补的所得税额=1200-300=900万元项目三会计分岗位实训团队项目（1）借：材料采购——乙材料  11700应交税费——应交增值税（进项税额）  1989贷：银行存款        13689  借：原材料——原料及主料——乙材料  12000贷：材料采购12000借：材料采购300贷：材料成本差异300  43/43第43页共43页

29会计分岗位实训参考答案（舒岳）（2）借：材料采购——甲材料60930应交税费——应交增值税（进项税额）10270贷：应付票据71200（3）借：管理费用——办公费    195    贷：库存现金          195（4）借：周转材料——低值易耗品——工作服2000  应交税费——应交增值税（进项税额）  340  贷：银行存款              2340（5）借：销售费用——广告费2000贷：银行存款2000（6）借：原材料——原料及主料——甲材料  60000  贷：材料采购60000借：材料成本差异930  贷：材料采购930（7）借：库存现金3000  贷：银行存款3000（8）借：应付账款——中天公司10000贷：银行存款10000（9）借：其他应收款1000贷：库存现金1000（10）借：制造费用——其他400043/43第43页共43页

30会计分岗位实训参考答案（舒岳）  贷：周转材料——低值易耗品——工作服  4000（11）借：生产成本——基本生产成本——A产品45504——B产品13192贷：原材料——原料及主料——甲材料55000——乙材料3600周转材料——包装物——编织袋96（12）借：应交税费——未交增值税20000贷：银行存款20000借：应交税费——应交城市维护建设税1400——应交教育费附加600贷：银行存款2000借：应交税费——应交个人所得税1750贷：银行存款1750（13）借：其他货币资金——银行汇票存款117000贷：银行存款117000（14）表14-1去掉，表14-3银行汇票的金额改为58500元借：银行存款58500贷：主营业务收入——B产品50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500（15）借：周转材料——包装物——编织袋1000应交税费——应交增值税（进项税额）170贷：银行存款117043/43第43页共43页

31会计分岗位实训参考答案（舒岳）（16）借：银行存款9950财务费用50贷：应收票据——五一公司10000在16和17之间加一笔业务，分录如下（原始凭证略）（16+）借：材料采购——甲材料49930（数量为10吨）应交税费——应交增值税（进项税额）8400贷：预付账款——环亚公司40000应付账款——环亚公司17330银行存款1000借：原材料——原料及主料——甲材料50000贷：材料采购50000借：材料采购70贷：材料成本差异70（17）借：主营业务收入10000应交税费——应交增值税(销项税额)1700贷：应付账款11700（18）借：在建工程100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：其他货币资金——银行汇票存款117000（19）借：在建工程2000应交税费——应交增值税（进项税额）34043/43第43页共43页

32会计分岗位实训参考答案（舒岳）贷：银行存款2340（20）借：管理费用——差旅费948库存现金52贷：其他应收款——朱卫1000（21）借：生产成本——基本生产成本——A产品68256——B产品19788贷：原材料——原料及主料——甲材料82500——乙材料5400周转材料——包装物——编织袋144（22）借：生产成本——辅助生产成本——维修车间（修理配件）4000贷：原材料——其他材料——修理用配件4000（23）借：应付票据——扬子公司40000贷：银行存款40000（24）借：应付职工薪酬——工资77725贷：银行存款77725（25）借：在建工程1000贷：银行存款1000（26）借：固定资产103000贷：在建工程103000（27）借：应收账款117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）1700043/43第43页共43页

33会计分岗位实训参考答案（舒岳）（28）借：银行存款80000贷：应收账款80000（29）借：银行存款50000贷：应收票据50000（30）借：营业外支出——捐款支出10000贷：银行存款10000（31）借：应付职工薪酬——职工教育费1200贷：银行存款1200（32）借：应付利息672财务费用336贷：银行存款1008（33）借：短期借款50000贷：银行存款50000（34）借：其他应付款——存入保证金1000贷：营业外收入1000（35）借：固定资产清理4400累计折旧15600贷：固定资产20000（36）借：库存现金400贷：固定资产清理400借：营业外支出4000贷：固定资产清理400043/43第43页共43页

34会计分岗位实训参考答案（舒岳）（37）借：应付账款——电力公司6000——供水公司8000应交税费——应交增值税（进项税额）2060贷：银行存款16060（38）借：待处理财产损益——待处理流动资产损益468贷：周转材料——低值易耗品——工作服400应交税费——应交增值税（进项税额转出）68（39）借：应付职工薪酬1000贷：库存现金1000借：管理费用1000贷：应付职工薪酬1000（40）借：营业外支出268其他应收款——严实200贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益468借：营业外支出2000贷：应收账款——红光公司2000（41）借：生产成本——基本生产成本——A产品1100(44000+66000)*1%=1100——B产品275贷：材料成本差异——甲材料1375甲材料成本差异率=（640+930-70）/(40000+60000+50000)=1%,(55000+82500)*1%=1375借：材料成本差异——乙材料90乙材料成本差异率=（100-300）/(8000+12000)=-1%,(3600+5400)*(-1%)=90贷：生产成本——基本生产成本——A产品36(3600*0.4+5400*0.4)*(-1%)=-36——B产品5443/43第43页共43页

35会计分岗位实训参考答案（舒岳）（42）借：生产成本——基本生产成本——A产品3750——B产品2250生产成本——辅助生产成本——维修车间（水电费）400管理费用——水电费1200销售费用——水电费200管理费用——职工福利费200贷：应付账款——供水公司8000（43）借：生产成本——基本生产成本——A产品2500——B产品1500制造费用——加工车间——水电费400生产成本——辅助生产成本——维修车间（水电费）400管理费用——水电费800销售费用——水电费360管理费用——职工福利费40贷：应付账款——供电公司6000（44）借：生产成本——基本生产成本——A产品30000——B产品18000生产成本——辅助生产成本——维修车间（工资）3600制造费用——工资3000销售费用——工资10000管理费用——工资12000——职工福利300043/43第43页共43页

36会计分岗位实训参考答案（舒岳）贷：应付职工薪酬——工资79600（45）职工教育经费提取标准改为2.5%借：生产成本——基本生产成本——A产品1350——B产品810生产成本——辅助生产成本——维修车间162制造费用——加工车间135销售费用450管理费用——工资540——职工福利135贷：应付职工薪酬——工会经费1592——职工教育经费1990（46）借：制造费用——加工车间——折旧费21600生产成本——辅助生产成本——维修车间——折旧费150管理费用——折旧费3000销售费用——折旧费250管理费用130其他业务成本100贷：累计折旧25230（47）借：管理费用2904制造费用4356销售费用1452贷：生产成本——辅助生产成本——维修车间871243/43第43页共43页

37会计分岗位实训参考答案（舒岳）（48）借：生产成本——基本生产成本——A产品20931.88——B产品12559.12贷：制造费用33491（49）A产品成本计算表　直接材料直接人工制造费用合计月初在产品587767920581372509本月投产1210743135020931.88173355.88月末合计1798503927026744.88245864.88单位产品成本59951454.44990.558439.99完工产品成本14388034906.5623773.2202559.76月末在产品359704363.442971.6843305.12借：库存商品-A产品24*84399.99=202559.76贷：生产成本-基本生产成本-A产品202559.76B产品成本计算表　直接材料直接人工制造费用合计月初在产品208195380392030119本月投产369511881012559.1268320.12月末合计577702419016479.1298439.12单位产品成本3610.631727.861177.086515.5743327.5620734.3214124.9678186.8443/43第43页共43页

38会计分岗位实训参考答案（舒岳）完工产品成本月末在产品成本14442.443455.682354.1620252.28借：库存商品-B产品12*6515.57=78186.84贷：生产成本-基本生产成本-B产品78186.84（50）借：主营业务成本6569.81*14=91977.34贷：库存商品-B产品91977.34（52）借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）16701贷：应交税费-未交增值税16701借：营业税金及附加1670.1贷：应交税费-应交城建税16701*7%=1169.07-应交教育费附加501.03（53）借：主营业务收入140,000.00营业外收入1,000.00贷：本年利润141,000.00借：本年利润151,205.44贷：主营业务成本91,977.34其他业务成本100.00营业税金及附加1670.1销售费用14712管理费用26092财务费用38643/43第43页共43页

39会计分岗位实训参考答案（舒岳）营业外支出16268（54）12月份利润总额=141,000.00-151,205.44=-10205.44（元）12月份应交所得税=0（元）（55）全年税后利润=-10205.44+8040001—11月累计数=793794.56（元）（假设所得税汇算清缴与预交无差异）借：利润分配-提取法定盈余公积793794.56*10%=79379.46-提取任意盈余公积793794.56*5%=39689.73贷：盈余公积-法定盈余公积79379.46-任意盈余公积39689.73借：利润分配-应付利润599780.3[793794.56-79379.46-39689.73+75000（上年未分配利润）]*80%=599780.3贷：应付利润599780.3（56）借：本年利润793794.56贷：利润分配-未分配利润793794.56借：利润分配-未分配利润718849.49贷：利润分配-提取法定盈余公积79379.46-提取任意盈余公积39689.73-应付利润599780.343/43第43页共43页

40会计分岗位实训参考答案（舒岳）资产负债表会小企01表编制单位:瓯江有限责任公司2010年12月31日单位:元资产行次期末余额年初余额负债和所有者权益行次期末余额年初余额流动资产：　　流动负债：　　货币资金1241,196.00　短期借款3130,000.00　短期投资213,533.00　应付票据3271,200.00　应收票据3　应付账款3349,030.00　应收账款4126,100.00　预收账款34　预付账款5　应付职工薪酬35224,257.00　应收股利6　应交税费3635,569.10　应收利息7　应付利息37　其他应收款8200.00　应付利润38599,780.30　存货9406,451.66　其他应付款39　其中:原材料1028,515.00　其他流动负债40　在产品1163,557.40　流动负债合计411,009,836.40库存商品12307,269.26　　　　周转材料137,110.00　非流动负债：　1,500,000.00　其他流动资产14　长期借款42　流动资产合计15787,480.66长期应付款43　非流动资产：　　递延收益44　长期债券投资16100,000.00　其他非流动负债451,500,000.00　长期股权投资17150,000.00　非流动负债合计462,509,836.40固定资产原价186,323,000.00　负债合计47减：累计折旧19131,630.00　　　　固定资产账面价值206,191,370.00　　　43/43第43页共43页

41会计分岗位实训参考答案（舒岳）在建工程21400,000.00　　　　工程物资22　　　　固定资产清理23　　　　生产性生物资产24　所有者权益（或股东权益）:　　无形资产25600,000.00　实收资本（或股本）484,690,000.00　开发支出26　资本公积4920,000.00　长期待摊费用27　盈余公积50859,069.19　其他非流动资产28　未分配利润51149,945.07　非流动资产合计297,441,370.00所有者权益（或股东权益）合计525,719,014.26资产总计308,228,850.66负债和所有者权益（或股东权益）总计538,228,850.66利润表会小企02表编制单位：瓯江有限责任公司2010年12月单位：元项目行次本年累计金额本月金额一、营业收入1　140,000.00减：营业成本2　92,077.34营业税金及附加3　1,670.10其中：消费税4　营业税5　城市维护建设税6　1,169.07资源税7　土地增值税8　城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税9　教育费附加、矿产资源补偿费、排污费10　501.03销售费用11　14,712.00其中：商品维修费12　广告费和业务宣传费13　2,000.00管理费用14　26,092.00其中：开办费15　业务招待费16　研究费用17　43/43第43页共43页

42会计分岗位实训参考答案（舒岳）财务费用18　386.00其中：利息费用（收入以“-”号填列）19　386.00加：投资收益（损失以“-”号填列）20　二、营业利润（亏损以“-”号填列）215,062.56加：营业外收入22　1,000.00其中：政府补助23　减：营业外支出24　16,268.00其中：坏账损失25　2,000.00无法收回的长期债券投资损失26　无法收回的长期股权投资损失27　自然灾害等不可抗力因素造成的损失28　税收滞纳金29　三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）30-10,205.44减：所得税费用31　四、净利润（净亏损以“-”号填列）32-10,205.4443/43第43页共43页