营改增以后各行业税率及征收率讲解

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1、营改增以后各行业税率及征收率讲解2016年5月1日起，全面实行“营改增”。各行业全部纳入“营改增”范围之后，增加了多个行业与行业适用税率，可能不容易搞清楚。在实际的操作过程中，也有许多的纳税人来咨询这方面的问题，也存在个别纳税人在开具发票的时候，选错适用税率。基于以上原因，今天来为大家讲讲营改增以后各行业税率及征收率。增值税不同于营业税，增值税的“税率”不单单只叫“税率”，它分为税率和征收率，也就是说每一项应税行为都有一个税率和一个征收率。那么，税率和征收率的区别在哪里呢？采用一般计税方法的纳税人发生应税行为应该使用税率，采用简易计税方法的纳税人发生应税行为应该使用征收率。简单来

2、说，一般计税方法和简易计税方法的区别在于能不能抵扣进项税额。一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，销项税额=销售额*税率。因此，采用一般计税方法的只能是一般纳税人。简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额，应纳税额=销售额*征收率。因此，采用简易计税办税的纳税人为小规模纳税人以及选择采用简易计税方法的一般纳税人。如果一般纳税人选择简易计税方法，那么需要到国税办税服务厅来进行简易计税方法备案，简易计税方法一经选择36个月不得变更。值得注意的是，选择简易计税方式是按项目分的，

3、因此，必须要分开核算一般计税项目和简易计税项目。在这里补充一个纳税人常问到的问题，采用简易计税方法的纳税人可不可以开具增值税专用发票，答案是可以。小规模纳税人可以至税务机奉化市国家税务局莼湖税务分局任益凯2016年7月20日关代开增值税专用发票、采用简易计税的增值税一般纳税人可以自行开具增值税专用发票，法律法规规定不得开具专用发票的情形的除外。由于时间有限，哪些情况可以选用简易计税方法就不完全展开了，会在下面的内容中适当补充。分清楚了税率和征收率的概念，下面就进入正题，先来讲一件简单的征收率。营改增之后，征收率有原来的一档3%，变为二档，增加了一档5%的税率。各位纳税人只需记住除

4、了销售不动产和不动产租赁服务征收率为5%，其他应税行为(包括营改增以前应税货物、劳务和以后的应税服务)都为3%即可。所以选择简易计税办法的纳税人在确定税率前，只要分辨一下应税行为是否是销售不动产和不动产租赁服务，是适用征收率5%，不是适用征收率3%。在这里补充一个特别的规定，个人出租住房应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。即应纳税额=含税销售额/（1+5%）*1.5%，含税销售额一般是指合同上的金额。这里要注意减按1.5%计算是一个税率式的税收优惠，它的征收率仍为5%。还需要注意这里的“个人”和“住房”两个概念，个人是指个体工商户和其他个人（即自然人），“住房”是指居住用

5、房，其他如经营用房的不算在内。另外，营改增后国税委托地税代开不动产销售和其他个人出租不动产的发票，因此，个体工商户代开不动产租赁发票是来国税代开，其他个人代开不动产租赁发票是去地税代开。接下来，讲一讲营改增以后的税率。营改增以前，增值税只有三档税率，一档高税率17%、一档低税率13%，一档零税率；第一次营改增后，即“3+7”行业营改增后，新增两档税率11%和6%，在5月1日全面营改增后，税率档次并没有增加。第一档17%税率纳税人销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务，除适用13%的税率货物外，都适用17%税率；另外，营改增项目中的有形动产租赁服务也适用17%的税率。这里需要着重讲

6、一下交通工具的有形动产租赁服务，交通工具租赁存在着光租和干租的概念，通俗点来说，如果将轮船、飞机等交通运输工具出租给他人使用，不配备人员、不承担任何如油费之类的费用，就收取固定费用，就是奉化市国家税务局莼湖税务分局任益凯2016年7月20日有形动产租赁服务，适用17%的税率；配备了人员，承担了费用那就是交通运输业，适用交通运输业11%的税率。在实际过程中，莼湖存在着很多的船舶的出租服务，纳税人往往错用税率，需要各位纳税人注意。试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。试点实施之

7、日是指2014年1月1日。第二档13%税率适用13%税率的货物有个很重要的特征，就是涉及到了国计民生，按照暂行条例规定有以下几种：1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物因为该档税率未涉及到营改增业务，就不展开了。第三档11%税率适用11%税率的主要有以下几类：1.提供建筑服务2.销售不动产3.提供不动产租赁4.转让土地使用权5.提供交通运输