凭证分录笔记培训讲学.docx

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1、学习好资料一、伙食费发放工资时扣除伙食费的会计分录：借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款——应付伙食费（先扣再付给食堂时）或其他应收款——代垫伙食费（已经先垫付，再向职工扣除时）解释:1、企业期末根据工资结算分配表计算应付职工工资时，将工资费用按职工服务的受益对象记入有关成本费用账户，同时确认一项负债，记入“应付职工薪酬”账户。借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、在建工程、研发支出等贷：应付职工薪酬——工资2、发放工资时，按实发数借：应付职工薪酬——工资贷：银行存款或库存现金（实发数）3、代扣伙食费，（1）如先代职工向食堂支付伙食费，后从工资中扣除的。在支付时记“其他应收

2、款——代垫伙食费”（表示这笔款项应向职工收回），贷“银行存款或库存现金”，从工资中扣除时借记“应付职工薪酬”，贷记“其他应收款”。（2）如先从工资中扣除伙食费，再转交给食堂的，在扣除时借记“应付职工薪酬”，贷记“其他应付款——应付伙食费（表示欠了食堂的伙食费）”在转交给单位食堂时，借记“其他应付款”，贷记“银行存款或库存现金”。二、水电费1.公司收到水电费的增值税发票，编制会计分录如下：借：生产成本（或制造费用、或管理费用）借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或库存现金、或应付账款）2.取得水电费增值税专用发票，先到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管

3、税务机关申报抵扣进项税额。申报时，将水费、电费分别填至《增值税纳税申报表附列资料（表二）》中。值得提醒的是：计算进项税额时，水费增值税征收率6%、3%，电费增值税税率17%。三、福利费-外购与自制商品赠与员工1.企业是商品流通企业从生产厂家购进商品再出售的，企业用购进的商品作为职工福利借：管理费用销售费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬-非货币型福利贷：库存商品应交税费-应交增值税（进项税额转出）2.如果是生产企业应当视同销售处理是:借：管理费用销售费用等贷：应付职工薪酬更多精品文档学习好资料借：应付职工薪酬-非货币型福利贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）借:主营业

4、务成本贷:库存商品1.只是为发放福利而购买借:生产成本贷:应付职工薪酬－非货币性福利借:应付职工薪酬－非货币性福利贷:银行存款三、工资1.计提工资借：XX费用（管理/销售等）贷：应付职工薪酬——工资2.计提社保（企业部分）借：XX费用（管理/销售等）贷：应付职工薪酬——社保1.发放工资时借：应付职工薪酬——工资贷：应付职工薪酬——社保（个人部分）应交税费——应交个人所得税库存现金／银行存款2.上交杜保借：应付职工薪酬——社保（企业部分+个人部分）贷：库存现金/银行存款3.上交个人所得税借：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款四、固定资产1、企业购置的不超过5000元的固定资产仍通

5、过“固定资产”科目进行核算。（1）购进时：借：固定资产——电脑0.3元贷：库存现金0.3元（2）一次性折旧时借：管理费用——折旧0.3元贷：累计折旧0.3元2、动产与不动产（1）购入动产更多精品文档学习好资料借：固定资产买价+相关税费应交税费——应交增值税（进项税额）发票上的金额贷：银行存款（2）购入不动产营改增后,企业购入不动产取得扣税凭证的当期只能抵扣60%,待抵扣的40%计入“应交税费——待抵扣进项税额”借方,保证账实相符;待取得扣税凭证的当月起第13个月抵扣剩余的40%时,再将“应交税费—应交增值税—待抵扣进项税额”中的金额转入“应交税费—应交增值税—进项税额”。借：固定资

6、产买价+相关税费应交税费——应交增值税（进项税额）发票上的金额*60%——待抵扣进项税额发票上的金额*40%贷：银行存款6、固定资产的核算（1）购入不需要安装固定资产购入的不需要安装的固定资产，直接计入“固定资产”账户2009年前的账务处理借：固定资产（买价+增值税+各种运杂费等）贷：银行存款2009年后的账务处理借：固定资产（买价+各种运杂费等）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）需要安装固定资产需要安装的，先通过“在建工程”账户核算，安装完毕后再转入“固定资产”账户。2009年前的账务处理购入时借：在建工程（买价+增值税+各种运杂费等）贷：银行存款安装时领用材料

7、、发生安装费用借：在建工程贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）应付职工薪酬安装完毕交付使用借：固定资产贷：在建工程2009年后的账务处理购入时借：在建工程（买价+各种运杂费等）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款更多精品文档学习好资料安装时领用材料、发生安装费用借：在建工程贷：原材料应付职工薪酬安装完毕交付使用借：固定资产贷：在建工程（3）固定资产折旧的计提——年限平均法100%年折旧率=（1—预计净残值率）*预计使用寿命X月折旧率=年折旧率*12