第14讲-最优税收ppt课件.ppt

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1、第14讲最优税收■最优商品税■最优税收：公平考虑■最优税收：公平与效率■最优税制：商品税还是收入税第1节最优商品税如何定义“最优”？即目标函数是什么？我们先考虑设计税率的唯一考虑是效率。由于税收的效率损失来源于“超额负担”，因此目标函数就是最小化超额负担。对所有商品（包括休闲）征税考虑一个代表性公民，它只消费X和Y两种商品和休闲。X的价格为，Y的价格为，工资率（休闲）的价格。每年可用来工作和休闲的时间固定为。这样其预算约束为：左边为时间禀赋的价值，表示个人利用睡眠之外的所有时间工作所能挣得的收入。对所有商品（包括休闲）征税设可以对X和Y这两种商品和

2、休闲课以同一税率。税收使得有效价格提高相应为、和。这样，个人的预算约束变为：对所有商品（包括休闲）征税比较不征税和征税代表性公民的预算约束：可以看出以同一比例对包括休闲在内的所有商品征税，相当于时间禀赋的价值下降。由于不征税、征税情形下工资率和时间禀赋都是固定的，因此，以同一比例对包括休闲在内的所有商品征税，相当于一次总付税，它是没有超额负担的。科利特－黑格法则科利特和黑格(CorlettandHague,1953）：在两种商品的情况下，效率课税要求，对与闲暇互补的商品课征高税率。该法则的含义：●如果可以对闲暇征税，通过对包括闲暇在内的所有商品征收

3、相等的从价税便可以不产生任何超额负担；●但一般情况下不可能对闲暇征税，科利特-黑格法则告诉我们可以通过对与闲暇互补的商品课税以间接地降低对闲暇的需求，从而接近对闲暇直接课税才会出现的完全有效率的结果。与闲暇互补的商品：计算机游戏、游艇等。撒切尔夫人的实验可以看出一次总付税，没有超额负担的，理论上是最优的选择。1990年时任英国首相的撒切尔夫人实施了一项有点类似于一次兑付税的地方税，来取代财产税。这是导致她在1991年下台的重要因素，1991年被她的继任者梅杰废除。税收制度面临的约束这一简单模型也说明，最优税收的选择，也受到习惯（非正式制度）或制度的

4、约束。拉姆齐法则拉姆齐讨论了最小化超额负担的最优商品税特征，提出了著名的拉姆齐（Ramsey,1927）法则。拉姆齐法则设两种商品X和Y的补偿需求弹性分别为和，税率分别为和。根据上章可知超额负担分别为：拉姆齐法则政府的问题是在征得一定的收入R前提下最小化总的超额负担：一阶条件为：拉姆齐法则拉姆齐法则，即逆弹性法则。食品和药品往往缺乏弹性，逆弹性法则告诉我们对这类商品征收高税率是有效率的；但这样做公平吗？●显然不公平。这涉及到税制的另一个标准：纵向公平，应当在支付能力不同的人之间公平地分配税负；●比如，大米的价格需求弹性比果汁的小，按照拉姆齐法则，大

5、米的税率应该比果汁高；●但如果考虑到公平因素，大米的税率应该低一些，因为购买大米的支出在穷人的总支出中占的比重较大。第2节最优税收：公平考虑拉姆齐法则忽视了收入分配。埃奇沃思模型主要考虑公平问题。埃奇沃思模型埃奇沃思模型的基本假设：●人们具有相同的效用函数，只取决于各自的收入。这些效用函数都表现出收入的边际效用递减，即随着个人收入增加，他们的境况会变好，但变好的速度是递减的。●可加社会福利函数：社会福利是个人效用之和。政府目标是W值最大化●可获得的收入总量是固定的，为。在这些条件下，完全平等的收入分配下社会福利W最大，也就是说，政府就应该进行收入再

6、分配，使得完全平等得以实现。对税收政策的含义是：税制的设计应当使税后收入尽可能均等。这样，埃奇沃思模型意味着激进的累进税结构：富人的收入应该被拿走，课于高收入者的边际税率为100%。埃奇沃思模型埃奇沃思模型的主要局限在于社会总收入固定，也就是说，剥夺性的收入税不影响人们生产和工作的的积极性。也就是说最优税率不需要考虑效率问题。埃奇沃思模型的局限第3节最优税收：公平与效率斯特恩（Stern,1987）研究了类似于埃奇沃思的模型，考虑了人们收入和休闲决策，将收入内生，从而纳入了效率问题。最优线性收入税：斯特恩模型为简化分析，斯特恩考虑的税收是线性收入税

7、：和为正数。线性收入税是同时考虑公平和效率的简单的收入税设计，它包括：●一个总额税形式的转移支付，相当于一种负的税；●一个对所有收入水平都不变的边际税率，为。最优线性收入税：斯特恩模型斜率为线性收入税也被称为“平税（flattax）”，尽管边际税率不变，但它实际上也是一种累进税制，即收入越高的个人其平均税率也越高。累进的程度取决于和。最优线性收入税的问题就是劳动收入内生的前提下，寻找最佳的和的组合，最大化社会福利。最优线性收入税：斯特恩模型斯特恩的基本发现：劳动供给的弹性越大，最优的就越小。直观地，再分配的代价是超额负担，劳动供给弹性越大，对劳动收

8、入课税的超额负担也会越大，从而要求越小。斯特恩还发现，在正常的劳动的供给弹性（为0.1）下，如果政府要征得总收入20%的税