财务报表基本知识教学内容.ppt

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1、财务报表基本知识一、前期准备1、核实资产2、清理债务3、复核成本4、内部调账5、复核各项税金6、试算平衡及结账资产负债表是指反映企业在某一特定日期（年末、半年末、季度末、月末）的全部资产、负债和所有者权益状况的会计报表。（静态报表，时点报表）资产负债表的恒等式：资产=负债+所有者权益二、资产负债表编制要点报表的左方列报资产类项目，各资产类项目按照其流动性排列，流动性强的在前，流动性弱的在后。报表的右方列报负债和所有者权益类项目，各负债类项目按照其偿还日期排列，偿还日期近的在前，偿还日期远的在后。各所有者权益类项目按照资本的

2、永久性排列，永久性高的在前，永久性低的在后。企业应提供比较资产负债表。--关于流动性二、资产负债表编制要点填列方法项目举例1．根据总账账户余额填列（1）直接填列例如：“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目；（2）计算填列例如：“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账账户的期末余额合计数填列2．根据明细账账户余额分析填列例如：“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个账户所属的相关明细账户的期末贷方余额计算填列；“应收账款”账户，需要根据“应收

3、账款”和“预收账款”两个账户所属的相关明细账户的期末借方余额计算填列3．根据明细账账户余额分析计算填列例如：“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属的明细账户中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列4．根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列例如：“固定资产”项目，应当根据“固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”账户余额后的净额填列5．合计填列二、资产负债表编制要点：会计科目—>报表项目1“货币资金”项目“货币资金”项目“期末

4、余额”栏金额＝“库存现金”总账账户的期末借方余额＋“银行存款”总账账户的期末借方余额＋“其他货币资金”总账账户的期末借方余额二、资产负债表编制要点2“存货”项目“存货”项目“期末余额”栏金额＝“材料采购”总账账户的期末借方余额（计划成本法）＋“在途物资”总账账户的期末借方余额（实际成本法）＋“原材料”总账账户的期末借方余额＋“周转材料”总账账户的期末借方余额＋“生产成本”总账账户的期末借方余额＋“委托加工物资”总账账户的期末借方余额＋“库存商品”总账账户的期末借方余额＋“自制半成品”总账账户的期末借方余额＋“发出商品”总

5、账账户的期末借方余额＋“委托代销商品”总账账户的期末借方余额＋“受托代销商品”总账账户的期末借方余额－“存货跌价准备”总账账户的期末贷方余额＋“材料成本差异”总账账户的期末借方余额（计划成本法）－“材料成本差异”总账账户的期末贷方余额二、资产负债表编制要点3“应收账款”项目“期末余额”栏金额＝“应收账款”明细账账户的期末借方余额合计＋“预收账款”明细账账户的期末借方余额合计－“坏账准备”明细账账户期末贷方余额中依据“应收账款”的计提数“预收账款”项目“期末余额”栏金额＝“预收账款”明细账账户的期末贷方余额合计＋“应收账款

6、”明细账账户的期末贷方余额合计二、资产负债表编制要点---报表重分类科目明细余额方向余额应收账款A公司借100应收账款B公司贷40坏账准备应收账款坏账准备贷5预收账款C公司借80预收账款D公司贷30资产负债表应收账款项目期末余额=？预收账款项目期末余额=？4“应付账款”项目“期末余额”栏金额＝　“应付账款”明细账账户的期末贷方余额合计＋“预付账款”明细账账户的期末贷方余额合计“预付账款”项目“期末余额”栏金额＝“预付账款”明细账账户的期末借方余额合计＋“应付账款”明细账账户的期末借方余额合计---报表重分类5思考：其他

7、应收款和其他应付款？---报表重分类6“一年内到期的非流动资产”项目“期末余额”＝　将于一年内到期的“持有至到期投资”“长期应收款”明细账账户的期末借方余额7“一年内到期的非流动负债”项目＝将于一年内偿还的“长期借款”明细账账户的期末贷方余额＋将于一年内偿还的“应付债券”“长期应付款”“专项应付款”明细账账户的期末贷方余额---报表重分类归纳---关于重分类常见的重分类：应收账款—预收账款应付账款—预付账款其他应收款—其他应付款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债应缴税费重分类是为了使资产负债的分类更准确，并不

8、是因为账务处理错误。重分类可以做账务调整分录，也可以只调表不调账8“持有至到期投资”项目期末余额＝“持有至到期投资”总账账户的期末借方余额－“持有至到期投资减值准备”总账账户的期末贷方余额－将于一年内到期的“持有至到期投资”明细账账户的期末借方余额9“长期应收款”项目期末余额＝　“长期应收款”总账账