三消费税会计课件教学提纲.ppt

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1、三消费税会计课件任务一认识消费税情境导航案例3-1红星卷烟厂是增值税一般纳税人，主要生产卷烟，其不含增值税卷烟调拨价每标准条68元。红星卷烟厂的卷烟销售给批发商后，批发商以不含增值税的销售价格每标准条95元销售给各大商场，商场最终以含增值税的价格销售给消费者。问题：1.请问在卷烟的各个销售环节应该如何缴纳消费税？2.适用税率是多少？情境导航案例3-2燕京酒业有限公司是增值税一般纳税人，主要生产白酒、啤酒、葡萄酒等酒类产品，其白酒对外不含增值税的售价为每瓶15元（每瓶500克），啤酒对外不含增值税的售价为每瓶1元（每瓶500毫升），葡萄酒对外不含增值税的售价为每瓶18元

2、（每瓶750毫升）。问题：1.这三类产品是否需要缴纳消费税？2.燕京公司将白酒、啤酒和葡萄酒销售给批发商、零售商之后，批发商、零售商再销售是否需要缴纳消费税？3.适用税率是多少？知识点一消费税概念与特点一、概念：消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。二、特点（1）征税范围具有选择性（2）征税环节具有单一性（3）征收方法具有灵活性（4）税率税额具有差异性（5）税收负担具有转嫁性知识点二消费税的纳税人一、概念：消费税纳税人是指在我境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。二、条件：1.必须在

3、我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品；2.纳税人的经济业务范围必须属于税法规定的应税消费品。知识点三消费税的征税范围一、征税范围的确定原则（1）过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。（2）非生活必需品中的一些高档、奢侈消费品。（3）高能耗及高档消费品。（4）不可再生和替代的稀缺资源消费品。（5）具有一定财政意义的消费品。二、具体范围14个税目，即：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。知识点四消费税的税率一、比例税率：适用于多数

4、消费品。计算公式：应纳税额=销售额×比例税率二、定额税率：黄酒、啤酒、成品油计算公式：应纳税额=销售数量×单位税额三、复合税率：白酒、卷烟计算公式：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额四、对兼营不同税率的应税消费品应分别核算其销售额或销售量，未分别核算或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。知识点五消费税的纳税环节一、生产环节：纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税。生产者自产自用的应税消费品，用于本企业连续生产应税消费品的不征税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴。二、进口环

5、节;进口应税消费品，由进口报关者于报关进口时纳税。三、批发零售环节从2009年5月1日起对卷烟在批发环节再加征一道消费税；从1995年1月1日起，金银首饰由生产销售环节征收改为零售环节征收；从2002年1月1日起，钻石及钻石饰品由生产、进口环节征收改为零售环节征收。训练：1.判断下列各项，应征收消费税的是（）：A摩托车B冰箱C彩电D空2.选择我国消费税实行的税率形式（）：A超额累进税率B超率累进税率C比例税率D固定税额（率）3.判断适用固定税额计征消费税的货物有（）：A酒精B黄酒C汽油D柴油4.委托加应税消费品在以下（）征收消费税。A加工环节B销售环节C交付原材料时D

6、完工提货时任务二计算消费税应纳税额情境导航案例3-3红星卷烟厂是增值税一般纳税人，主要生产卷烟，其不含增值税卷烟调拨价每标准条68元。税务机关核定其纳税期限为1个月。该厂2010年1月1日未缴的消费税为436万元，2010年1月10日缴纳到税务机关。2010年1月的业务资料如下：1.月初库存外购烟丝的买价为300万元；2.1月8日购入烟丝，不含增值税价款为500万元，取得增值税专用发票，发票账单和烟丝同时到达企业，烟丝已经验收入库；3.1月9日将本厂生产的200条卷烟作为礼品赠送给客户，生产成本为0.56万元；4.1月10日委托鹏飞烟丝厂加工烟丝，原材料成本为10万元

7、，支付不含增值税加工费4万元。鹏飞烟丝无同类产品的销售价格。1月25日烟丝收回入库，加工费等均已支付，取得增值税专用发票一张。烟丝收回后用于生产卷烟；5.1月22日以直接收款方式销售卷烟1000标准箱，取得不含增值税销售额1700万元，该批卷烟的销售成本为700万元；6.月末库存烟丝为200万元。要求：1.判定红星卷烟厂2010年1月份的消费税涉税业务；2.计算红星卷烟厂2010年1月份应纳消费税税款。一、计税方法：1.从价计税：应纳税额=销售额×税率2.从量计税：应纳税额=销售数量×单位税额3.复合计税：应纳税额=销售额×税率+销售数量×单位税额二