转出未交增值税.doc

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1、“转出未交增值税”，平时核算只允许借方出现数据。“转出未交增值税”记录企业月终将当月发生的应交未交增值税的转出额。“应交税费—未交增值税”科目的核算1、一般纳税人的处理（1）月末若计算出当月需要交纳增值税时（通常情况下，是指销项税额等贷方科目发生数大于进项税额等借方科目发生数）应做分录：借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税贷：应交税费——未交增值税（2）月末若计算出当月不需要交纳增值税时（通常情况下，是指进项税额等借方科目发生数大于销项税额等贷方科目发生数），不需要做账务处理，留底待以后抵扣就可以了。2、月末及年末各科目余额的处理截止12月末若有留抵税额，除开“进项

2、税额”专栏保留留抵税额的余额外，其他专栏采用应交增值税下各专栏互相抵冲的形式，将余额冲为0，也就是说结转到第2年年初，只有“进项税额”专栏有留抵的余额，其他专栏年初余额为0。【例】12月末应交增值税各专栏的本年累积的余额如下：“销项税额”专栏贷方余额“进项税额”专栏借方余额“转出未交增值税”专栏借方余额40000“待抵扣进项税”专栏借方余额500其他专栏余额为0那在12月末建议做如下抵冲分录（与平时业务处理的借贷方向刚好相反）：借：应交税费——应交增值税——销项税额贷：应交税费——应交增值税——进项税额应交税费——应交增值税——转出未交增值税40000最后结转到下一年的有余

3、额的科目及余额如下：进项税额”专栏借方余额20000（留抵下期抵扣）“待抵扣进项税”专栏借方余额500，转出未交增值税为0