企业突围——新税法操作技巧与纳税筹划（）四）.doc

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1、题目：新税法操作技巧与纳税筹划（四）主讲人：蔡昌   解说词：企业要理利用税法合法节税，就应该从源头的收入环节上进行纳入筹划。蔡昌先生为我们介绍了收入纳税筹划的三大基本规律。蔡昌：第一大规律，大家可以把收入从我一种形式转化为成为另外一种形式。第二种办法从一个纳税期间转化为另一个纳税期间。第三个办法是把收入从一个主题转移到另外一个主题。解说词：除了收入项目以外，扣除项目也是纳税筹划中的重要方面，企业应该如何做好扣除项目的纳税筹划呢？本期前沿讲座著名财税专家蔡昌先生为您继续讲解新税法操作技巧与纳税筹划，敬请关注。解说词：蔡昌著名财税专家，会计学博士，中央财经大学副教授，

2、卓越理财模式的倡导者，他总结出了税务筹划八大规律，被称为用第三种眼光看税务筹划的奇才。蔡昌：应该讲理论和收入的结合，战略和操作的结合，这就是第三种眼光，区别于纯粹的学者，也区别于纯粹的实战家。解说词：蔡昌先生才思敏捷，治学严谨，具有深厚的理论功底，他的专业论文经常见诸国内权威媒体，并著有多部专著，在业内有着广泛的影响。蔡昌先生同时具有丰富的实战经验，为国内外多家企业提供咨询服务，受到多家客户的普遍赞誉。蔡昌：好继续我们的话题，我们在进行收入筹划的时候，我们有几种方法，我们首先谈到收入可以递延，怎么递延呢？第一种办法我们可以通过合同来约定推迟收入，我们国家现在对房地产

3、业的管理非常严格，当房地产企业房子达到预售的状态下就要实现预收收入要交税。那么不仅要交营业税，还要交所得税，对房地产企业来讲它的税赋比较重，那么怎么样来规避呢？很多的开发公司就采取如下的办法来做，首先和客户签订一个草签一个协议，该协议并不完全生效，双方有达成意向。等房子盖好之后真正的能够入住使用的时候，双方再进行正式的合同和交接，这样一种行为在合同条款中约定了交易的条件和时间。那么就可以合理的推迟相对应的收入的纳税时间。第二种方法是控制收入的实现方式，我们可以通过不同的销售方式和结算方式来控制企业的收入，比如说在销售中我们有分期收款，发除商品的销售行为，我们有预售帐

4、款的销售行为，那么我们还有现金收款的行为等等，我们就可以采取不同的销售方式和结算方式，那么来控制收入的实现，来控制纳税。第三个方面是对经营活动的控制，来控制收入。那么有很多企业他控制业务的发生，这个发生的时间有企业来控制，那么就可以合理的通过经营活动来控制企业的收入。对于收入来讲我们可以进行递延，下面我们讨论一个收入的案例。在北方有一家自动化生产企业，该企业他研发了一个软件，配置在该生产的设备上，那么导致了这个设备整个的价格提高了30%，这时候就面临着税收问题，这个企业由于价格的提高导致了税赋的等价，这个企业的高层人员和财务人员都非常着急。所导致这么高的税负有没有办

5、法来解决，如何来降低税负，面对这个问题大家思考，实际上企业的收入增加应该是多交税，也就是说你所交的税跟收入相配比的，怎么样能够合理的降低税收呢？这家企业可以把他的软件产品和生产的设备剥离开来，也就是说我可以在组建一家新的软件企业，由我的软件企业去卖软件，我原来的企业去卖设备，卖完只有购买者再把所购买的软件和配备配套起来，整个设备就能够运行了。这样的操作有什么好处呢？税收是怎么降低的呢？大家可以分析，当我们把软件单独出来的时候，软件所获得的收入按照软件业的政策在征收增值税的时候可以按照3%的税负率来缴纳，那么我们国家的软件业的政策是这样规定的，按照17%的税负大家首先

6、交税，凡是超过3%的部分采取退税的办法，那这样呢软件产品只有3%的税率，而设备这一块是17%，所以我就把软件剥离下来。这种办法要求企业去成立一家软件公司，那么成立完软件公司，软件公司作为高新技术企业还可以享受所得税的优惠政策，那么对应着增值税和所得税都会降低。这样一种操作在企业层面上就比较好的进行了税收的筹划，这是我们说的第一种办法。当时这家企业就提出来说我们现在还达不到，因为要建立一家软件企业还需要时间，起码要三个月时间，注册登记，包括整个软件的生产销售。怎么样来衔接呢，在这三个月内怎么筹划呢，我们又进一步提出了这三个月的过渡性的筹划，我们提出来可以这样来操作。这

7、家企业可以不成立软件公司，把整个的销售活动分为两块内容，第一块我首先卖设备，把设备销售出去，这时候我没有软件，整个设备销售价款就降低了，税收也就相应的降低了，然后我在要求购买我设备的企业和我们企业要签订一份售后服务的协议，在售后服务中我就把软件作为免费赠送的，那么这样一种免费赠送软件就不体现销售，它是企业的服务，这样只要购买方交足了年费，我的服务费，这一年的服务我就可以给你提供。同时随着软件的升级换代，你只要接受我后续的服务，软件也能够合理的升级。这样的话大家会会发现，我通过这样一改造整个业务这样一筹划，就使得我的设备的销售的税收降低了，同时对于我软件的服务的这