基础会计 第九章财产清查.ppt

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1、第九章财产清查账面结存数实际结存数账簿债权债务货币资金实物资产核对第一节财产清查概述一、财产清查的意义（一）财产清查的含义◆根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符，为编制会计报表提供信息的一种专门方法。（二）财产清查的意义●为会计信息系统的有效运行提供保证。●为内部控制制度的实施创造有利条件。二、财产清查的种类三、财产清查前的准备工作（一）组织准备——组建清查领导组织制定清查计划——检查督促清查工作——作出清查工作总结（二）业务准备◆会计部门的账簿资

2、料准备◆物资保管部门的物资整理准备◆清查人员的清查量具、表格准备第二节财产清查的内容和方法一、货币资金的清查1.库存现金的清查1）清查方法——实地盘点法。2）清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证）2.银行存款的清查1）清查方法：与银行“对账单”核对。2）清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。3.未达账项：A.基本含义：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关

3、结算凭证而尚未登记记账的款项。B.未达账项的四种情况见教材P.270-271举例。4）“银行存款余额调节表”的编制方法二、实物财产的清查(一)实物财产账面结存的盘存制度1.存货盘存制度的含义◆在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出其结存成本的方法。存货盘存制度包括：永续盘存制和实地盘存制。2.永续盘存制(1)基本概念◆账面盘存制。对各项财产的收入和发出建立严密的收发手续，在有关账户中连续登记，可随时结出财产的结存数量及成本的方法。(2)永续盘存制下的账簿组织1)会计部门设“库存材料”、“库存

4、商品”等总账及明细账，进行存货数量、金额的双重计量。2)仓储部门设保管账和保管卡，进行存货数量的记录。（3）永续盘存制下期末存货数量、成本及本期发出存货成本的计算1）期末存货结存数量的确定：账面期初余额+本期增加数—本期减少数2）期末存货结存成本的确定：根据各批存货价格的具体情况确定。■如果各批存货价格一致：期末存货成本=存货单位成本╳存货数量■如果各批存货价格不一致：发出存货的计价方法？3）发出存货计价方法①先进先出法A.先进先出法的基本含义◆假设先入库的存货尽先发出。◆发出存货单价按最先入库存货

5、的单价计算。并依存货入库顺序类推。B.先进先出法下发出存货成本计算方法举例：资料：某种产品月初余额50件，单价80元。本月入库两批，分别为100件，单价81元；200件，单价82元。本月发出该产品230件。C.先进先出法下期末存货成本计算方法举例：资料：某种产品月初余额50件，单价80元。本月入库两批，分别为100件，单价81元；200件，单价82元。本月发出该产品230件。②后进先出法A.后进先出法基本含义◆假设后入库的存货尽先发出。◆发出存货单价按后入库存货的单价计算。依存货入库时间顺序类推。B

6、.后进先出法下发出存货成本计算方法举例：资料：某种产品月初余额50件，单价80元。本月入库两批，分别为100件，单价81元；200件，单价82元。本月发出该产品230件。C.后进先出法下期末存货成本计算方法举例：资料：某种产品月初余额50件，单价80元。本月入库两批，分别为100件，单价81元；200件，单价82元。本月发出该产品230件。③加权平均法A.加权平均法的基本含义◆在会计期末先计算出全月材料的平均单价；◆以加权平均单价计算本月发出存货的成本。B.加权平均法下发出存货成本计算方法举例：资料

7、：某种产品月初余额50件，单价80元。本月入库两批，分别为100件，单价81元；200件，单价82元。本月发出该产品230件。C.加权平均法下期末存货成本计算方法举例：资料：某种产品月初余额50件，单价80元。本月入库两批，分别为100件，单价81元；200件，单价82元。本月发出该产品230件。以上介绍的加权平均法一般称为月末一次加权平均法。另外一种称之为移动加权平均法。移动加权平均法，即平时存货单位成本每发生一次变动都要重新计算一次存货的单价，进而计算发出存货成本和库存存货成本的方法。这种方法比

8、较烦琐，较少采用。3.实地盘存制1）实地盘存制的含义◆设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。◆在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。◆根据以上数量关系倒算出本期发出存货成本。2）实地盘存制下发出存货、期末结存数量与成本的计算◆期末存货数量的确定：通过实地盘点确定。并据此轧计出本月发出存货数量。◆本期发出存货成本的确定：根据企业发出存货计价方法计算确定。◆期末存货成本的确定：可根据企业所采用的发出存货成本方法等计算确定。4.永续盘存制与实地盘存制的