汇算清缴退税会计分录.doc

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1、汇算清缴退税会计分录　　根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月预缴，年终汇算清缴所得税的会计处理如下：1．按月或按季计算应预缴所得税额：借：所得税　　贷：应交税金--应交企业所得税2.缴纳季度所得税时：借：应交税金--应交企业所得税　　贷：银行存款3．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：借：以前年度损益调整　　贷：应交税金--应交企业所得税4．缴纳年度汇算清应缴税款：借：应交税金--应交企业所得税　　贷：银行存款5.　重新分配利润　汇算清缴退税会计分录　　根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年

2、计算，分月或分季预缴。按月预缴，年终汇算清缴所得税的会计处理如下：1．按月或按季计算应预缴所得税额：借：所得税　　贷：应交税金--应交企业所得税2.缴纳季度所得税时：借：应交税金--应交企业所得税　　贷：银行存款3．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：借：以前年度损益调整　　贷：应交税金--应交企业所得税4．缴纳年度汇算清应缴税款：借：应交税金--应交企业所得税　　贷：银行存款5.　重新分配利润　借：利润分配-未分配利润　　　贷：以前年度损益调整6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：借：应交税金-应交企业所得税　　贷

3、：以前年度损益调整7.重新分配利润借：以前年度损益调整　　贷：利润分配-未分配利润8.经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款　贷：应交税金-应交企业所得税9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：借：所得税　　贷：应交税金-应交企业所得税10.免税企业也要做分录：借：所得税　　贷：应交税金--应交所得税借：应交税金--应交所得税　　贷：资本公积　　借：本年利润贷：所得税年度终了，企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上年度亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额，就构成企业本年度的应纳

4、税所得额。按本年度应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。企业如果有境外的所得，其已在境外缴纳的所得税税额，按规定从应纳税额中扣除。企业在汇算清缴时，计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴的所得税税额，其少交的部分，应于下一年度缴纳时补缴。计算出少缴的税款时，作如下会计分录：借：所得税贷：应交税金——应交所得税实际补缴少缴的税款时，作如下会计分录：借：应交税金——应交所得税贷：银行存款多缴的部分，可在下一年度抵缴。3.企业所得税减免税的会计处理按照税法规定，企业在享受减免税优惠措施时，应将减、免的应纳税额计算入帐，并按规定进行纳税申报。企业按规定计算出应纳税额时，作如

5、下会计分录：借：所得税贷：应交税金——应交所得税实行先缴后退的企业，按规定交纳税款时，作如下分录：借：应交税金——应交所得税贷：银行存款企业按规定收到退回的所得税税款时，作如下分录：借：银行存款贷：应交税金——应交所得税同时作：借：应交税金——应交所得税贷：盈余公积4.上年利润调整所得税会计处理企业年度决算报表经有关部门审核后，对发现的上年度会计事项，如果是涉及损益的，应对上年利润总额和利润分配进行调整，计算出多缴或少缴所得税，办理补缴或退税手续。企业按规定调整上年利润，如调整增加上年利润或调减上年亏损时，作如下分录：借：有关科目贷：利润分配——未分配利润对调整增加的利润，应

6、按规定补缴所得税，作如下分录：借：利润分配——未分配利润贷：应交税金——应交所得税实际缴纳所得税时，作如下分录：借：应交税金——应交所得税贷：银行存款调整减少上年利润或调整增加上年亏损时，作如下分录：借：利润分配——未分配利润贷：有关科目由于调减利润而应退回的税款，作如下分录：借：应交税金——应交所得税贷：利润分配——未分配利润按规定办理退税手续，收回税款时，作如下分录：借：银行存款贷：应交税金——应交所得税