《财务会计》综合实训资料.doc

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1、《财务会计》综合实训资料一、基本资料（一）企业基本情况：1、公司名称：重庆市旭东机械有限公司（简称旭东机械）。2、性质：股份有限公司，增值税一般纳税人。3、纳税登记号：120208830020266。4、地址及电话：重庆市科龙路146号，023－58256789。5、开户行及账号：工行重庆市支行732001260004619。6、主要产品：A产品、B产品。7、组织机构及主要责任人，如下表所示。组织机构及主要责任人部门人数主要人员职务经理室1张可天总经理办公室2李卫主任财务部3赵丽财务科长材料物资仓库1陈青管理

2、员产品仓库1魏可管理员加工车间42马龙车间主任维修车间3毛力车间主任销售部5金银销售部主任医务室2陈莹大夫8、生产组织与工艺流程。（1）公司下设一个基本生产车间——加工车间，两个辅助生产车间——维修车间和供气车间，一个专设销售机构和厂部管理机构等五个部门。（2）加工车间单步骤大量生产A、B两种产品。（二）核算体制与方法重庆市旭东机械有限公司实行厂部一级核算，账务处理采用记账凭证账务处理程序。95核算方法：采用新企业会计准则。记账方法：采用借贷记账法；记账凭证：采用通用记账凭证形式。（三）人员分工财务科长：赵丽

3、审核员：张龙记账员：李晓出纳员：赵可平仓库保管员：陈青（四）生产特点重庆市旭东机械有限公司采用大量单步骤生产，平时从仓库领用材料圆钢、生铁，进行加工，生产出A产品、B产品，产品生产完工验收合格后，送交仓库。（五）内部核算制度1、货币资金核算库存库存现金管理：实行限额管理，库存现金限额为5000元，库存现金的使用按《库存现金管理暂行条理》的规定执行。银行存款管理：重庆市旭东机械有限公司在工行重庆市支行科龙路营业所开设了一个基本账户为：732001260004619，在重庆市工商银行证券公司办事处开设了“其他货币

4、资金——存出投资额”专户，账号为66778899。备用金管理：采购人员及其他人员出差，预支差旅费，出差回来一次结清；行政科备用金实行定额备用金制度。结算方式：有库存现金、库存现金支票、转账支票、银行汇票、商业承兑汇票、银行承兑汇票、汇兑、委托收款、托收承付等。2、销售和收款销售产品：收到的库存现金以及各种票据当日送存银行。销售时若有库存现金折扣，在实际发生时确认为当期财务费用，库存现金折扣只折扣价款，不折扣增值税。坏账处理：每年末，按应收账款余额的5‰计提坏账准备，其他应收款不计提坏账准备。95票据管理：对带

5、息商业汇票，统一给出年利率，需贴现的按情况进行换算，对需按日计算利息、贴现利息的，采用算尾不算头的方法计算天数；对跨年度的带息商业汇票，年末应计提票据应计利息，计入票据账面价值。3、工资管理发放工资时由银行代发，企业代扣的个人所得税费用用“应交税费”，代扣住房公积金用“应交税费”，其他代扣款均采用“其他应付款”科目。工资采用先发放后分配的办法。按工资总额的14%计提福利费，按工资总额的2%计提工会经费、按工资总额的1.5%计提职工教育经费。4、存货核算存货包括原材料、包装物及低值易耗品、库存商品、发出商品等，

6、其中：原材料包括原料及主要材料、燃料、辅助材料和包装材料四类，按计划成本核算，除包装材料外，其余三种材料需按类计算材料成本差异率（要求保留两位小数），材料成本差异月末一次集中结转。包装物及低值易耗品、库存商品按实际成本核算，包装物及低值易耗品中的包装物领用属一次性领用、低值易耗品领用摊销根据具体情况定。库存商品发出采用月末一次加权平均法计算销售成本，若加权平均单价不能被整除，则要求保留两位小数。年末对存货进行清查，根据盘点结果编制“实存账存盘点表”报有关部门批准。5、固定资产重庆市旭东机械有限公司固定资产分两

7、大类：房屋建筑物和机器设备，分属于不同部门。提取折旧按企业会计制度规定，按月初固定资产的账面余额为依据，采用折旧率按月计提折旧。固定资产财产保险费按年预付，分月摊销；固定资产大修理采用长期待摊方法。6、成本与费用采用制造成本法的品种法计算产品成本；厂里的各项费用按经济用途分类，其中直接材料、直接人工和制造费用计入产品成本，其余计入期间费用；辅助生产费用按受益对象采用直接分配法进行分配；期末按生产工时的比例分配制造费用；期末产品成本在完工产品和未完工产品之间的分配采用约当产量法，按50%完工程度计算。7、税金及

8、附加95增值税税率17%，营业税税率5%，城建税及教育费附加分别按流转税的7%和3%计算，按月交纳。所得税费用的计税依据为应纳税所得额，所得税费用税率为25%。8、其他购买的公司公司债券，按月计算应计利息；长期股权投资，若持股比例20%（含20%）以下，采用成本法核算，反之，采用权益法。借款利息按月计提分配，与固定资产有关的，在固定资产达到预计可使用状态之前，计入固定资产成本。利润及利润分配以年度税