企业集团母子公司如何建立内部控制体系——以S集团内控实际为例-论文.pdf

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1、企业集团母子公司如何建立内部控制体系——以S集团内控实际为例彭勇杰(广东省五金矿产进出口集团公司)【摘要】目前，我国大型国企海外业务扩展较为迅猛，s务、广告创意、现代物流和期货为主的现代服务产集团作为较早实施内部控制的国有企业，在我国国有企业内业；以矿产资源开发、有色金属压延加工、黑色金属控工作中处于较为领先的地位。本文以s集团母子公司内冶炼为主的矿产资源开发、金属冶炼和加工业产业控实践为例，深入探讨国有企业集团母子公司内部控制存在的“三大主业”。的具体问题及其对公司治理产生的不利影响，并提出了相应的解决办法，希望本文能够为其他国有企业提供借鉴，帮

2、助一、S集团母子公司控制存在的问题其完善、优化内部控制体系，提升综合竞争力，在世界经济舞经过近l0年的内部控制体系的持续建设和运台上发挥越来越重要的作用。营，s集团进一步规范了经营管理的各项规章制度，【关键词】国有企业集团母子公司内部控制理顺了企业内部关系，强化了母子公司问的控制关系，从而有效规避了部分生产经营风险，堵塞了一S集团公司(简称“S集团”)是2000年由某省属些经营管理漏}同。但是，由于S集团作为国有企业公司组建的国有大型企业集团，注册资本16亿元，的固有特点，仍然不可避免地在内部控制上存在一在职员工总数近2．4万人。近年来以推进商业模

3、定的缺陷，以下主要从组织、人员、业务、合并报表式、业务模式、管理模式、经营发展模式创新为重四个方面具体分析：点，从传统型企业发展成为产业链明显、集“科、工、(一)S集团母公司组织管理方面的问题贸、投”于一体的具有一定国际资源整合能力和竞1．母子公司内部控制体系的更新维护争力的国际化企业集团。在巩固和发展传统业务为了客观反映公司的管理现状，S集团的内控的同时，目前已成为了以新能源、新材料、生物医业务流程设计采用“现状描述”的方法。伴随世界药、高端装备制造、新一代信息技术为主的战略性经济的发展变幻，尤其是为了响应国家鼓励央企新兴产业；以投资控股服务、批

4、发和零售、电子商阑穗2014年第6期29鬻“走出去”的发展战略，s集团的经营策略亦处于不控制流程缺乏整体认识，使得跨部门跨岗位的工作断调整的状态，下属公司问的重组整合和业务调整执行效率很低，遇到问题互相扯皮现象严重。这就发生较为频繁。此外，s集团各项业务的进展亦推无形中增加了执行工作的风险，员工工作积极性和动许多内控流程随之进行相应的调整，内控体系的承担责任的意识也受到影响。而这种分散的管理后续建设和更新维护工作需要进一步研究、细化。制度，也容易使内控制度存在差异性，例如各部门以S集团子公司C公司为例，其主营业务与B公司都只从自身的理解和管理需要出

5、发制定和实施内和D公司、E公司等平级子公司大相径庭，在B公司控流程，从而使整个公司内控制度缺乏统一完整统一编制的《内部控制管理手册》中，部分内控流程性。步骤需标注“c公司不适用”，这对流程编制而言，无2．薪酬体系不完善疑是增加了大量额外工作。S集团的一些分公司在员工薪酬体系、个人所2．子公司对外部经济环境变化的适应能力不足得税税收筹划、团队建设、员工个人发展方面没有2008年爆发的全球经济危机，使我国经济也面相对完善的流程及规划，导致影响员工忠诚度的唯临着严峻的考验，但同时也为中国企业发展海外业一标准即是薪酬待遇。人力资源部门在安排薪酬务提供了时机

6、。s集团作为大型央企，为了实现其方面没有考虑同工同酬或采用相对完善的评级制建设综合性国际能源公司的目标，积极响应国家度，而是依靠持有客户关系的多少，甚至有些非正“走出去”的号召，近几年加快了开拓海外市场的步常原因而确定工资水平，相应的社保和公积金也没伐。目前s集团拥有ll家海外企业，81个海外项有按照国家统一规定缴纳，但员工个人所能得到的目部，业务分布在全球29个国家。在海外业务快速现金薪酬水平与同行业相比相对较高。在被收购发展的过程中，越来越多的不安全因素不断涌现，后，员工没有了解或接触到s集团的经营理念或文如：汇率风险、合同风险、投资风险等，而

7、s集团对海化氛围，仍旧保持原有观念，希望在收购后工资会外业务内部控制体系的建设工作尚处于探索完善有进一步增长，而s集团为了维持业务的稳定性，提阶段，如何有效推进海外业务内部控制建设并且真高了固有员工的工资水平。但对于在S集团成立后正落到实处，跟上海外业务发展的步伐，是S集团目加入的新员工而言，他们遵循的是原来公司的薪酬前亟需解决的问题。体系，水平相对较低。加之人力资源部的密薪控制(二)S集团母公司人才管理方面的问题有所缺失，造成有些员工认为受到不公平的对待，1．多级分散的组织架构从而影响其工作积极性。在S集团的组织架构中，有8个部门同时向总3．内部

8、监督部门缺失经理汇报，而其中有些部门的成员只有1～2个人，总S集团的内部控制环境不是十分理想，主要的经理下有近85个员工。