建筑业“营改增”增值税统筹管理及会计核算

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1、建筑业“营改增”增值税统筹管理与会计核算郑德青2016年11月建筑业“营改增”增值税统筹管理与会计核算建筑业“营改增”概述建筑业“营改增”增值税统筹管理建筑业“营改增”增值税的会计核算建筑业“营改增”概述“营改增”是按“营改增”相关政策的规定，将原来征营业税的应税劳务改征增值税，通过增值税征税特性的优势降低产业整体税负，刺激经济的增长。建筑业“营改增”概述“94税改”，增值税和营业税并存的流转税体系生产型增值税向消费型增值税的转生产型增值税：不允许固定资产抵扣变：允许固定资产消费型增值税：允许固定资产一次性抵扣一次性抵扣进项税收入型增值

2、税：固定资产按照折旧逐步抵扣额上海开始“营改增”试点，“营改增”拉开序幕“营改增”试点范围推向全国（1+7）1月铁路运输和邮政业纳入“营改增”试点；6月电信业纳入“营改增”试点建筑业“营改增”概述•李克强总理在作2016年政府报告时指出，2016年全面实施营改增，从5月1号起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增是不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业的税负只减不增。•《2016年税收重点工作任务》在稳步推进税制改革工作安排中，将“持续推进营改增改革”列在首位，猴年的这一年踏过去前程锦绣，闯不过折戟沉沙。

3、建筑业“营改增”概述近期中国经济增长率年度1季度2季度3季度4季度201110.29.99.48.720128.07.57.48.020137.87.57.97.620147.37.47.17.220157.07.06.96.820166.76.76.7建筑业“营改增”概述财税〔2016〕36号：提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。建筑业“营改增”概述特定行为建筑业“营改增”概述序号项目平均比例营业税增值税差额变动比例1产值收入-600,000.00540,540.54-59,459

4、.46-9.91%2一、人工费25.38%152,260.83152,260.833二、主材合计43.69%262,135.93233,687.05-28,448.88-10.85%4其中：17%主材29.86%179,162.68153,130.50-26,032.18-14.53%5混凝土11.45%68,690.4266,689.73-2,000.69-2.91%6砖、沙、石等地材2.38%14,282.8313,866.82-416.00-2.91%7三、专业分包12.19%73,146.9068,361.59-4,785.31-6.

5、54%8四、机械费合计1.75%10,509.327,350.22-3,159.11-30.06%9自有机械提供0.32%1,909.571,909.5710外租机械提供1.43%8,599.767,350.22-1,249.54-14.53%11五、周转材料3.17%19,026.6918,619.60-407.10-2.14%12自有周转材料提供2.70%16,224.9116,224.9113外租周转材料提供0.47%2,801.782,394.69-407.10-14.53%14六、费用等其他3.71%22,255.8121,607.

6、59-648.23-2.91%15成本合计89.89%539,335.49501,886.87-37,448.62-6.94%16毛利10.11%60,664.5138,653.67-22,010.84-36.28%17营业税或者增值税3%18,000.0022,010.844.07%0.00%18营业税金及附加-2,160.002,641.30481.3022.28%19项目营业利润-40,504.5136,012.37-4,492.14-11.09%建筑业“营改增”概述序号项目比例营业税增值税差额变动比例1产值收入-200,000.001

7、80,180.18-19,819.82-9.91%2一、直接工程费88.33%176,654.13165,300.06-11,354.06-6.43%3其中：1、人工费13.10%26,203.3526,203.35--42、材料费55.33%110,655.95100,267.33-10,388.62-9.39%5其中：钢筋、水泥、沥青30.84%61,680.7552,718.59-8,962.16-14.53%6砂石等地材14.86%29,716.0228,850.51-865.52-2.91%7其他材料9.63%19,259.1818

8、,698.23-560.95-2.91%83、机械使用费19.90%39,794.8238,829.38-965.44-2.43%9其中：自有机械提供3.32%6,