项目四--帐簿登记、账户分类、会计核算形式.ppt

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1、会计基础课件（四）项目四会计账簿的登记项目四会计账簿的登记学习目标1.能正确分析、判断何种业务使用何种账簿；2.能熟练登记现金日记账和银行存款日记账；3.能熟练登记三栏式、数量金额式、多栏式明细账；4.能熟练登记总账；5.熟悉各种会计核算形式，能熟练运用科目汇总表核算形式进行账务处理；6.熟悉登记账簿的基本要求，会进行错账的查找及更正。项目四会计账簿的登记任务一日记账的登记一、账簿的概念及分类（一）会计账簿的概念会计账簿是由具有一定格式又相互连结在一起的若干账页组成的，用来连续、系统、全面地记录经济业务的簿籍。会计帐簿和会计凭证都是记录经

2、济业务的会计资料，但两者记录的方式不同。会计凭证对经济业务的记录是零散的，不能全面、连续、系统地反映经济业务的内容；而帐簿对经济业务的记录是分类、序时、全面、连续的，能够把分散在会计凭证中的大量核算资料加以分类、集中，为经营管理提供系统、完整的核算资料。（二）会计账簿的种类：1.账簿按用途分类：（1）序时账簿：又称日记账，是按经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔的登记的簿籍。包括现金日记账和银行存款日记账。（2）分类账：是对经济业务进行分类登记的账簿。按反映经济内容的详细程度不同，又分为总分类账和明细分类账。（3）备查账簿：又称辅助账，是对某

3、些在上述账簿中未能记载的事项进行补充登记的账簿。如租入固定资产、代管商品物资等。它与其他账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。2.账簿按外表形式分类：（1）订本账：是指事先把许多账页固定装订在一起，并事先编定页码的账簿。订本式账簿一般用于日记账和总分类账。订本式账簿的优点是，可以避免账页散失和被抽换；缺点是账页固定，不便于分工记账，也不能根据记账需要增减账页。（2）活页账：是指由若干具有专门格式的账页，临时装存在账夹内组成的随时可以增减账页的账簿。其优点是可以随时根据实际需要增减账页，也便于分工记账；缺点是账页容易散失或被抽换，不够安全。所

4、以，使用这种账簿应加强管理，定期装订成册，妥善保管。这种账簿主要用于各种明细账。（3）卡片账：是由若干零散的印有一定格式的卡片盛装在卡片箱内保管的账簿。其优缺点与活页账相同。它不需要每年更换，可以跨年度使用。固定资产明细账可以采用这种形式。3.账簿按其账页格式分类：（1）三栏式账簿：是指由设置三个金额栏的账页组成的账簿。（2）数量金额式账簿：又称大三栏式账簿，是指在三大栏内，又设置数量、单价、金额等小栏目的账页组成的账簿。（3）多栏式账簿：是指由三个以上金额栏的账页所组成的账簿。（4）平行式账簿：是指利用平行式账页，将同一经济业务的若干内

5、容在同一行内进行登记的账簿。二、账簿的基本内容：1.封面：标明账簿名称和单位名称。2.扉页：主要列示目录、账簿启用登记表和经管人员一览表。3.账页：账页是账簿的主要内容，一般包括账户名称栏、登记日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏等。三、登记帐簿的基本要求：1.登记账簿时，应将记账日期、凭证编号、业务内容摘要、金额及其他有关资料逐项登记，做到登记及时、摘要清楚、数字准确、字迹工整。2.记账必须以审核无误的记账凭证为依据。没有会计凭证或会计凭证不符合规定的，一律不得登记入账。为避免重记或漏记，登账后，应在凭证上签名或盖章，并注明账簿页数

6、或标明“√”号，表示已经登记入账。3.账簿中书写的文字和数字，上方要留适当空距，不要写满格。一般文字占格宽的2/3，数字占格宽的1/2。4.记账时必须使用钢笔和蓝黑墨水书写，不得使用圆珠笔、铅笔登记。红色墨水仅限于划线、改错、冲账或登记负数时使用。5.记账应连续登记，不得隔页、跳行。如不慎发生隔页、跳行，应在空白处划线注销，或注明“此页空白”、“此行空白”字样，并由记账人员盖章。6.凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在余额前面注明“借”或“贷”字样。如果余额为零，应注明“平”字，并写出平账符号。7.为了减轻月末结账的工作量，应在每一账页

7、的最后一行，加计发生额合计，并结出余额，在“摘要”栏注明“转次页”，同时将发生额合计和余额记入次页的第一行，并在“摘要”栏注明“承前页”。对不需要结出发生额的账户，可以只将每页的余额转入次页。8.记账出错时，不得涂改、刮擦、挖补、粘贴，或用化学药水更改字迹，应根据错误的性质和发现时间的不同，分别按照规定的方法更正。9.编制会计报表前，应将全部账项登记齐全，不得提前结账，也不准先编报表后记账。10.实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。对收款和付款业务，在输入收款凭证和付款凭证的当天，必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存

8、现金相核对。四、日记账的登记方法：.1.库存现金日记账：库存现金日记账是用来逐日反映库存现金的收入、付出及结余情况的特种日记账，必须采用订本式账簿。其账页格式一般采用三栏式，也可采用多栏式。库