分公司会计核算制度(详细) (2).pdf

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1、分公司会计核算制度(修订版)一一一、一、、、基本原则：：：：1．分公司作为独立的投资中心，对总部投入的资产(产成品、备用金、固定资产、市场用品和维修配件等)拥有使用权，分公司以其实现的收入（客户回款）补偿其各项成本、费用支出，包括资本占用费；2．现阶段仍沿用目前的核算模式，分公司作为非独立核算的驻外机构，不具有开票和收取货款的权力，由总部统一记录和核算客户应收账款明细账（分公司同步核算收入、成本和应收账款），货款统一回款至总部账号（分公司同步核算回款），分公司根据结算系统并结合原始调拨单据等相关资料进行考核核算。3．信用控制、客户档案

2、、合同、价格定位、费用控制等管理模式由总部制定统一政策，授予分公司一定的幅度权限管理。二二二、二、、、核算内容的定义：：：：1．核算的内容包括：现金流动、收入和利润的实现、应收账款的控制、综合利润率（产品利润率、资本利润率）◆利润总额=收入-成本（供价）-各项销售、市场、物流、维修、管理和财务费用◆经济利润=利润总额–所得税-坏帐准备-存货跌价准备-资本占用费◆资本利润率=利润总额/资本占用(存货+应收账款)◆资金周转率=现金回款/销售收入◆产成品周转次数=产品销售成本/平均产成品◆产成品周转天数=平均产成品*360/产品销售成本◆应

3、收账款周转次数=产品销售收入净额/平均应收账款净额◆应收账款周转天数=平均应收账款*360/销售收入净额◆产品毛利率=分产品毛利/分产品销售收入◆综合产品利润率=∑（产品利润率*产品销售结构）2．定义：◆收入：包括产品的销售收入和维修收入及其他销售收入(固定资产出让收入)，各种收入均以同客户的真实交易价格为准，并扣除税金、各种折让和返利。◆成本：各种产品和配件的成本以总部的用友最低存货核算供价为标准，并扣除税金。◆销售费用：各投资中心直接（和间接）受益的为销售业务而发生的各项费用，包括在分公司和总部发生的，已经支付和尚未支付的各项费用

4、，具体费用项目参见费用管理细则。◆市场费用：同销售费用，但对于总部为推广品牌形象进行的大型市场活动，分公司平均分配承担。◆物流费用：包括分公司采购总部产品发生的运输费、仓储费、保险费，仓储人员费用、以及分公司仓库物资进出装卸费、配送费等。◆维修费用：包括保修期内的维修费支出以及保外维修支出，包括配件成本、维修人员工资、特约维修网点的维修费支出，以及维修管理活动的支出。◆资本占用：以各投资中心每月期初和期末占有的应收账款、和异地库产成品（存货）等的平均数作为平均资本占用，来考核其占用总部资源的情况，随着分公司销售和资金的回笼，其占用的总

5、部资源在存货、应收账款之间会发生相应的变化。◆现金回款：投资中心每月的实际资金回笼情况，包括电汇、银行汇票、银行承兑汇票（以合肥总部实际到账为准）。◆各项提取费用：分公司每月提取固定资产累计折旧、坏账准备、存货跌价准备和资本占用费。对于资本占用费按一年期贷款利率（5.31%）计算的占用费，主要是指分公司存货占用费和应收账款占用费。名称计算方法备注折旧费（固定资产-预计净残值）*折旧率房屋：10%汽车：20%办公设备：25%存货占用费（月初不含税存货余额+月末不含税存货余不含税，提取比例换额）/2*资本利率算为月利率应收账款占用费（月初

6、应收账款余额+月末应收账款余额）/2*含预收账款，提取比资本利率例换算为月利率坏账准备分3个月账龄、6个月账龄、9个月账龄、1现行帐龄分析表中的年账龄、1年以上账龄分别提取,提取比例分发出商品金额视同1别为0，25%，50%，75%，100%。提取依据为年以上帐龄的应收帐总部结算系统的账龄表并扣除客户款标准提取坏帐准AR+GDU+GIT为负数后的应收账款备，备抵法，累计计算存货跌价准备（月初不含税存货余额+月末不含税存货余备抵法，累计计算额）/2*2%◆管理费用：包含各分公司财务人员费用、分摊总部财务人员费用、坏帐准备和存货跌价准备等

7、。◆财务费用：包含每月提取的资本占用费、银行利息收入和手续费及购买银行单据支出等。三三三、三、、、资料的获取和确认1．收入和成本：以各投资中心的实际销售为依据，即收入按当期的对客户发货金额扣除相关返利，成本按发货数量和总部统一供价确认。（目前资料来源为总部结算系统）2．总部代垫费用：根据总部为各投资中心提供的服务及可以明确划分的各项费用确认，由财务中心每月提供各投资中心的费用账单，在投资中心列支，每月同总部核对。3．现金回款：根据总部每月实际收到和已经入账的回款作为投资中心记录的依据。（目前资料来源为总部结算系统）4．资本占用：按各投

8、资中心目前占有总部的应收账款和存货金额，作为分公司的资本占用，每月计提。5．往来核对：总部和分公司每月必须对因产成品、固定资产、备用金拨（借）款、代垫费用、资本占用费和总部管理费用分摊以及利润分配引起的应收、应付账款的变