交易性金融资产概述.ppt

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1、交易性金融资产金融资产：主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、股权投资、债权投资、基金投资、衍生金融资产等.企业意欲近期内出售的金融资产。如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产持有至到期投资可供出售金融资产贷款和应收款项指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的金融资产。通常具有长期性质。主要是指金融企业发放的贷款和一般企业销售商品或提供劳务形成的应收款项等债权。指企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资的金融资产。没有划分为前两类的，都归为此类。1重庆电子工程职业学

2、院财经学院一、定义及核算要求交易性金融资产：企业为了近期内出售而持有的金融资产，常见有企业以赚取差价为目的从二级市场（证券交易市场）购入的：股票债券（国家债券、金融债券、企业债券）基金按企业会计准则的相应规定，交易性金融资产会计核算时以公允价值计量，且其变动直接计入当期损益。2重庆电子工程职业学院财经学院二、账户设置交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动公允价值变动损益应收股利（股票投资）/应收利息（债券投资）投资收益【解释1】交易性金融资产的账户余额=所有明细科目的合计=交易性金融资产—成本+交易性金融资产—公允价值变动。【解释2】公允价值变动损益和投资收益均属于损益类的科

3、目，这两个科目之间的变动不影响当期损益的总额。3重庆电子工程职业学院财经学院取得成本进项税额发生交易费用取得增值税专用发票的，其进项税额经认证后予以抵扣，不计入投资收益。进项税额所指的是交易费用相关的进项税额。交易费用相关的交易费用在发生时计入当期损益，即冲减当期投资收益。交易费用是可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。按照取得时的公允价值作为初始确认金额。已宣告但尚未实际发放的现金股利及已到期但尚未领取的利息不再剔除，计入交易性金融资产初始入账金额，不再作为应收项目单独确认。取得交易性金融资产时应考虑的项

4、目因素三、取得交易性金融资产账务处理4重庆电子工程职业学院财经学院【例2-29】2018年4月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1000000股，该笔股票投资在购买日的公允价值为10000000元，另支付相关交易费用25000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1500元；甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。甲公司应编制如下会计分录：(1)2018年4月1日，购买A上市公司股票时：借：交易性金融资产——A上市公司股票——成本10000000贷：其他货币资金——存出投资款10000000(2)2018年4月1日，支付相关交易费用时：借：投资收益——A上市公司

5、股票25000应交税费——应交增值税（进项税额）1500贷：其他货币资金——存出投资款26500取得交易性金融资产所发生的相关交易费用25000元，应当在发生时计入“投资收益”科目，而不计入“交易性金融资产——成本”科目。5重庆电子工程职业学院财经学院【例2-30】2018年4月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1000,000股，支付价款10000000元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利600000元），另支付相关交易费用25000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1500元.，甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。甲公司应编制如下会计分录：2018

6、年4月1日，购买A上市公司股票时：借：交易性金融资产一上市公司股票——成本10000000贷：其他货币资金——存出投资款100000002018年4月1日，支付相关交易费用时：借：投资收益——A上市公司股票25000应交税费——应交增值税（进项税额）1500贷：其他货币资金——存出投资款265006重庆电子工程职业学院财经学院某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（　）万元。2708270428302700ABCD提交单选题1分7重庆电子

7、工程职业学院财经学院甲公司从证券市场购入乙公司股票10000万股作为交易性金融资产，每股15元，支付价款中含已宣告尚未发放现金股利每股0.2元，另支付相关税费950万元，该交易性金融资产的入账价值为（　）万元。148000150000149950159950ABCD提交单选题1分8重庆电子工程职业学院财经学院甲公司用105万元投资购买股票,含已宣告尚未发放的现金股利2万元，含交易费用2万元，作为交易性金融资产，该交易性金融资产的入账价值为（　）