现金流量表讲解直接法资料.ppt

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1、现金流量表南京财经大学本讲主要内容一、现金流量表概述二、直接法下现金流量表的编制方法三、间接法下现金流量表的编制方法一、现金流量表概述（一）概念现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。（二）现金的界定现金是指企业的库存现金、可以用于支付的存款以及现金等价物。具体包括：（1）库存现金（2）银行存款（3）其他货币资金（4）现金等价物现金等价物（约当现金）：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。（三）现金流量表的分类（三分法）1、经营活动产生的现金流量2、投资活动产生的现金流量3

2、、筹资活动产生的现金流量性质PK特征（1）股利收入、利息收入、利息支出（2）所得税1、经营活动经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项2、投资活动投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。3、筹资活动筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。特殊现金流量的归类：自然灾害损失、保险索赔等特殊项目应根据其性质分别归入以上三类。（四）现金流量表的结构和内容1、正表部分按直接法分类列示现金流量2、补充资料部分（1）按间接法列示经营活动现金流量（2）不涉及现金收支的重大投资、筹资活动（3）现

3、金及现金等价物的净变化（4）当期取得或处置子公司及其他营业单位的信息（五）现金流量表的填列方法1。经营活动现金流量的填列方法（1）直接法直接法：以营业收入为起点，通过现金流入、流出的主要类别直接反映来自经营活动现金流量的一种列报方法。总的列报原则：以总额列示；但对于①代收、代付的现金流量②周转快、金额大、期限短项目的现金流量，以及③不具重要性的现金流量，应以净额列示。列报项目：①销售商品、提供劳务收到的现金；②收到的税费返还；③收到其他与经营活动有关的现金；④购买商品、接受劳务支付的现金；⑤支付给职工以及为职工支付的现金；⑥支付的各项税费；⑦支付

4、其他与经营活动有关的现金。（2）间接法间接法，是指以净利润为起点，通过调节①不涉及现金的收入、费用，②不属于经营活动的现金收支，以及③经营性应收、应付项目的增减变化，并据此列示经营活动现金流量的一种方法。2。投资活动现金流量的列示方法①收回投资收到的现金；②取得投资收益收到的现金；③处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；④处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；⑤收到其他与投资活动有关的现金；⑥购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；⑦投资支付的现金；⑧取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；⑨支付其他与投资活动有关的现金。

5、3.筹资活动现金流量的列示方法①吸收投资收到的现金；②取得借款收到的现金；③收到其他与筹资活动有关的现金；④偿还债务支付的现金；⑤分配股利、利润或偿付利息支付的现金；⑥支付其他与筹资活动有关的现金。二、直接法下现金流量表的编制方法（一）经营活动现金流入1。销售商品、提供劳务收到的现金（销货收现）假定某企业当期现销100万元（不含税）、赊销50万元（不含税），期初应收账款30万元当期全部收回，该企业适用的增值税税率为17%。此时，该企业在资产负债表上列示的应收账款期初余额为30万元，期末余额为58.5万元；当期营业收入150万元，销项税额为22.5

6、（150×17%）万元。该企业上述业务会计处理如下：①现销借：银行存款117贷：营业收入100应交税费—应交增值税（销项）17②赊销借：应收账款58.5贷：营业收入50应交税费—应交增值税（销项）8.5③收回前期应收账款借：银行存款30贷：应收账款30将以上三笔分录合并：借：银行存款147应收账款28.5贷：营业收入150应交税费—应交增值税（销项）25.5当期销货收现当期应收账款净增加当期营业收入当期销项税（1）若采用工作底稿法，则编制调整分录如下：借：经营活动现金流量—销货收现147应收账款28.5贷：营业收入150应交税费—应交增值税（销项

7、）25.5将应收账款扩展到与销货有关的所有往来，则调整分录如下：借：经营活动现金流量—销货收现应收账款（增加，减少则贷记）应收票据（增加，减少则贷记）贷：营业收入应交税费—应交增值税（销项）预收账款（增加，减少则借记）（2）若采用分析填列法，则计算公式如下：当期销货收现=当期营业收入+当期销项税-（应收账款期末余额-应收账款期初余额）=150+25.5-（58.5-30）=147（万元）扩展后：当期销货收现=当期营业收入+当期销项税-（应收账款期末余额-应收账款期初余额）-（应收票据期末余额-应收票据期末余额）+（预收账款期末余额-预收账款期初余

8、额）或者：当期销货收现=当期营业收入+当期销项税-应收账款净增加-应收票据净增加+预收账款净增加当期销货收现=当期营业收入+当期销项税+