计提坏帐处理流程.doc

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1、（一）计提坏账准备时　　借：资产减值损失　　　贷：坏账准备　　（二）发生坏账时　　借：坏账准备　　　贷：应收账款　　（三）冲销的应收账款又收回时　　借：应收账款　　　贷：坏账准备　　借：银行存款　　　贷：应收账款　　二、坏账准备的计提方法　　具体来说坏账准备的计提方法有四种：即“余额百分比法”、“账龄分析法”、“销货百分比法”和“个别认定法”。　　（一）余额百分比法　　这是按照期末应收账款余额的一定百分比估计坏账损失的方法。坏账百分比由企业根据以往的资料或经验自行确定。在余额百分比法下，企业应在每个会计期末根据本期末应收账款的余额和相应的坏账

2、率估计出期末坏账准备账户应有的余额，它与调整前坏账准备账户已有的余额的差额，就是当期应提的坏账准备金额。　　采用余额百分比法计提坏账准备的计算公式如下：　　1.首次计提坏账准备的计算公式：　　当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账准备计提百分比　　2.以后计提坏账准备的计算公式：　　当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+（或-）坏账准备账户借方余额（或贷方余额）　　例：泰山企业2006年末应收账款余额为800000元，企业根据风险特征估计坏账准备的提取比例为应收账款余额的0.4%.2007年发生坏账4000元，该

3、年末应收账款余额为980000元。2008年发生坏账损失3000元，上年冲销的账款中有2000元本年度又收回。该年度末应收账款余额为600000元。假设坏账准备科目在2006年初余额为0.　　要求：计算各年提取的坏账准备并编制会计分录。　　解：（1）2006年应提坏账准备=800000×0.4%=3200（元）　　根据上述计算结果应编制如下会计分录：　　借：资产减值损失3200　　　贷：坏账准备3200　　2007年发生坏账损失时，应编制如下会计分录：　　借：坏账准备4000　　　贷：应收账款4000　　（2）2007年年末计提坏账前坏账准备

4、账户的余额为：4000-3200=800（借方）　　而要使坏账准备的余额为贷方980000×0.4%=3920（元），则2007年应提坏账准备=3920+800=4720（元）（贷方）。　　根据上述计算结果，应编制如下会计分录：　　借：资产减值损失4720　　　贷：坏账准备4720　　（3）2008年发生坏账损失时，应编制如下的会计分录：　　借：坏账准备3000　　　贷：应收账款3000　　2008年收回已冲销的应收账款时，应编制如下会计分录：　　借：应收账款2000　　　贷：坏账准备2000　　借：银行存款2000　　　贷：应收账款2000

5、　　2008年年末计提坏账前坏账准备的金额为-800+4720-3000+2000=2920（元）（贷方）。　　而要使坏账准备的余额为贷方600000×0.4%=2400（元）（贷方），则应冲销坏账准备2920-2400=520（元），即2008年应提坏账准备-520元。　　根据上述计算结果，应编制如下会计分录：　　借：坏账准备520　　　贷：资产减值损失520　　（二）账龄分析法　　这是根据应收账款账龄的长短来估计坏账损失的方法。通常而言，应收账款的账龄越长，发生坏账的可能性越大。为此，将企业的应收账款按账龄长短进行分组，分别确定不同的计提

6、百分比估算坏账损失，使坏账损失的计算结果更符合客观情况。　　采用账龄分析法计提坏账准备的计算公式如下：　　1.首次计提坏账准备的计算公式：　　当期应计提的坏账准备=∑（期末各账龄组应收账款余额×各账龄组坏账准备计提百分比）　　2.以后计提坏账准备的计算公式：　　当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+（或-）坏账准备账户借方余额（或贷方余额）　　例：甲公司坏账准备核算采用账龄分析法，对未到期、逾期半年内和逾期半年以上的应收账款分别按1%、5%、10%估计坏账损失。该公司2007年12月31日有关应收款项账户的年末余额如下

7、。按照类似信用风险特征将这些应收款项划分为若干组合，具体情况如下：　　　　账户　　　　　　　　　期末余额（元）　　账龄　　应收账款——A公司　　　2000000（借方）　逾期3个月　　应收账款——B公司　　　500000（贷方）　　未到期　　其他应收款——C公司　　300000（借方）　　逾期8个月　　预付账款——D公司　　　200000（借方）　　未到期　　应收票据——E公司　　　1000000（借方）　未到期　　预收账款——F公司　　　400000（借方）　　逾期6个月　　若甲公司“坏账准备”账户2007年年初贷方余额为60000元，20

8、07年确认的坏账损失为120000元，则甲公司2007年12月31日计提坏账准备计入“资产减值损失”账户的金额为多少？　　分析：（1）题目中给出了各个明细账的情况，