税收制度与企业税务策划.ppt

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1、税收制度与企业税务策划第一章税收发展简史及其定位税收产生的条件与前提税收发展概况（西方与中国）若干税收理论学说⒈税收产生的条件与前提税收产生的条件⒈生产力的发展⒉私有制的出现税收产生的前提⒈国家的形成⒉公共责任的要求⒉税收发展概况西方税制的发展⒈简单直接税为主的税制⒉间接税为主的税制⒊直接税为主的税制⒋流转税的回归倾向中国税制的发展⒈计划经济条件下的税制⒉社会主义市场经济条件下的税制⒊若干税收理论学说税收原则理论税制优化理论税收转嫁理论税收影响理论税收国际化发展理论第二章税收与税收制度税收的一般特征税收的分类税收制度的结构框架1.税收的一般特征强制性无偿性

2、固定性相对性2.税收的分类直接税和间接税中央税、地方税和分享税从价税和从量税价内税和价外税流转税、所得税财产税和行为税3.税收制度的结构框架什么是税收制度有关税收活动的各种规定称税收制度。包括税收法规、税收条例、税收征管制度和税收管理体制。一般的税制基本内容为前两项。纳税人指税法规定的直接负有纳税义务的人，包括自然人和法人征税对象指征税的目的物，包括：流转额、收益额、财产和行为税率税率=税额/征税对象有差别比例税率比例税率无差别比例税率全额累进税率税率类型累进税率超率累进超额累进税率超倍累进定额税率起征点和免征额第三章主要税种介绍及改革增值税及改革企业所得税

3、及改革个人所得税及改革关税制度及改革1．增值税及改革增值税的税制结构增值税的征税方法增值税的改革设想增值税的税制结构纳税人：在中国提供产品加工、销售、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。有一般和小规模纳税人之分。征税对象：纳税人从事上述活动所产生流转额的增值部分。税率：有差别的比例税率，17%、13%和零税率。小规模税率是6%。增值税的征税方法一般纳税人：税额=销项税额—进项税额其中：销项税额=〔含税销售额÷﹙1+税率﹚〕×税率小规模纳税人：税额=销售额（不含税）×税率增值税的改革设想2.企业所得税及改革纳税人：实行独立经济核算的企业或组织。征税对象：企业

4、的生产经营和其它所得。税率：内资企业33%，独合资企业30%。征收方法：按年计算、按期征税、年终清算。改革设想：税种合并、税率减低等。3.个人所得税及改革税收制度结构征税方法进一步的改进税收制度结构纳税人：有经济收入的中国公民和在中国境内一定期限内从事经济活动的外国公民。征税对象：个人的所有收益。税率：①9级累进税率②5级累进税率③比例税率征税方法第一步：确定应税所得①工资、薪金所得，按月扣除800元（或4000元）②个体户所得，按年所得扣除成本、费用和损失③劳务等所得，按次扣除800元或次所得的20%部分（以次所得4000元为标准）④利息、股息、红利和偶然

5、等所得，按次所得全额计算第二步：计算税额①工资、薪金所得税额=（月所得－800元）×适用税率－速算扣除数②个体户所得税额=（年收入－成本、费用和损失）×适用税率－速算扣除数③劳务等收入的税额：如次收入小于4000元，税额＝（次收入－800元）×20%如次收入大于4000元，税额＝次收入（1－20%）×20%④利息等所得税额=次所得×20%进一步的改进改分类所得制为综合所得制逐步将月所得改为年所得扣除额的科学界定征管手段的现代化加强税法的宣传力度4.关税制度及改革关税的税制结构关税的计征关税制度的改进关税的税制结构纳税人：进出关境货物或物品的发货人、收货人、代

6、理人或所有人征税对象：进出关境货物或物品流转额的价值税率：有差别的比例税率。包括进口税率、出口税率、普通税率和优惠税率关税的计征关税税额=进出口的货物数量×完税价格×适用税率完税价格：进出口货物的买方向卖方实际支付或应当支付的价格计价依据：离岸价格、到岸价格、有关税费、国内批发价格、标准价格等关税制度的改进降低平均关税税率税收优惠由特惠制向普惠制转变严格打击骗税活动逐步实施出口完全退税建立防止偷逃税的国际协同系统第四章国际税收问题国际税收的产生和发展国际税收的基本制度国际双重征税的防范国际税收协定1.国际税收的产生和发展国际税收概念生产要素的国际化倾向涉外税

7、收的国际化跨国公司是推动国际税收发展的动因国际组织是促进国际税收发展的条件2.国际税收的基本制度跨国纳税人在二个或二个以上的国家获取收入并负有纳税义务的法人和自然人。跨国征税对象从事国际经贸和其他国际事务的跨国收益及一般财产价值。税收管辖权1.管辖权原则（属地和属人原则）2.管辖权类型（来源、居民和国籍类型）税收的国际协调国际组织和各国政府对国别税收矛盾的调解和局部制度调整。3.国际双重征税的防范免税法指允许居住国纳税人将非居住国的所得在其总所得中扣除。有全额免税和累进免税二种形式。扣除法指允许居住国纳税人将非居住国的已纳税额在其总所得中扣除。抵免法指允许居

8、住国纳税人将非居住国的已纳税额在其总税额中扣除。有直