浙江税收流失规模的测算与初步分析（DOC10）.doc

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1、浙江税收流失规模的测算与初步分析简介：　税收流失是目前困扰我省经济和社会发展的一个重大问题。本文根据国际公认的测算方法和权威统计数据，对我省税收流失的规模进行了具体测算，并作了初步的分析。（一）增值税的流失规模测算　　我国目前实行的是生产型增值税，它的理论税基应当等于所有应税部门所贡献的GDP.但由于加工、修理、修配等部门的数据在《年鉴》中并没有反映出来，且实际上这一部分的税收收入较小，税收流失额相应较小，可以忽略不计，这样，我省增值税的应税能力大体上就相当于工业企业部门、批发零售部门和进口环节等三部门的增值税应税能力之和。另

2、外，根据专家的研究，我国目前增值税的各种法定优惠减免约占税收收入的15%-20%，我们以20%的最高比例扣除。1、工业企业部门增值税的应税能力。从理论上讲，工业企业部门增值税的应税能力应该是工业企业部门所贡献的GDP与增值税标准税率的乘积，然后扣除法定支出后的余额。故有公式　　增值税的应税能力=GDP×17%×（1-20%）　　按照《年鉴》所提供的统计数据，依据上述公式可求得我省工业部门增值税应税能力分别为：222.00、266.9、306.65、332.58、357.7、392.13和422.46亿元。2、批发零售业增值税的

3、应税能力。从理论上讲，批发零售业增值税的应税能力应该等于我省每年的商品销售总额减去商品购进总额后的余额与标准税率相乘，然后再扣除法定支出后的余额，故有公式：　　增值税应税能力=（批发销售总额-购进商品总额）×17%×（1-20%）　　依据统计数据，按照上述公式可求得我省批发零售业增值税应税能力分别为24.27、36.14、49.6、24.94、33.47、37.40和31.11亿元。3、进口环节增值税应税能力。根据法律规定，我国进口环节的增值税主要是针对一般贸易进口的产品而征收的。据此，我们将以我省的一般贸易进口额作为理论税基

4、，再与标准税率相乘，然后扣除法定支出后的余额，则为进口环节增值税应税能力。故有公式：　　进口环节应缴增值税能力=一般贸易进口商品总额×17%×（1-20%）　　依据统计数据和上述公式，可求得我省的进口环节增值税应税能力分别为：10.43、11.58、12.01、16.75、35.42、59.47和71.54亿元。　　在上述分项测算的基础上我们采用加总求和的方法得出我省增值税的应税能力后，减去每年我省增值税的实征额，就得出了我省增值税的流失总额，分别为99、131.62、161.18、123.8、164.11、128.84和11

5、5.47亿元。税收流失额与实征额的比例分别为63.06%、71.92%、77.84%、52.30%、62.26%、35.77%、28.18%.（二）个人所得税的流失规模测算　　由于1997年之前我省个人所得税的实征额并未在《年鉴》中反映出来，而从其它方面获得的数据又不具有权威性且相互之间差异很大，所以，我们将从1998年开始，按照《年鉴》中对城乡居民收入情况的分类和所提供的统计数据，将纳税人分为中等收入户、中等偏上收入户、高收入户和最高收入户四个层次来分别求出他们的应纳税额，然后相加求出应纳税总额，再与实际征收额相比较，就可以

6、得出个人所得税的流失额。为了计算方便，我们将起征点按每年9600元（800元，12个月）计算，同时，税率也统一按最低税率5%来计算，故有公式：　　每一收入层次应纳税额=家庭总户数×所占比例×平均人口数×（年人均收入-9600）×5%　　经过实际计算，可得出我省1998年以来个人所得税的应征额分别为35.74、54.67、70.77和101.52亿元。与我省同期个人所得税的实际征收额相比，个人所得税的流失额分别为：18.83、32.59、41.55和49.83亿元。流失额占实征额的比例分别为111.18%、147.73%、142

7、.2%、96.4%.　　（三）营业税的流失规模测算　　按照营业税法的规定，建筑业、交通运输业、邮电通讯业、文化体育业的营业税税率为3%；服务业、转让无形资产、销售不动产业的营业税率为5%；2001年5月1日之前，娱乐业的税率为5%-20%，我们统一按5%计算；在2000年12月31日之前，金融保险业的营业税率为8%，2001年为7%.另外，对于税收优惠，我们统一按20%扣除。故有公式　　营业税税收收入=各税目的GDP×税率×（1-20%）　　根据此公式和经济统计数据，求得我省营业税应收额分别为58.23、68.83、74.86

8、、81.01、91.33、109.59和130.18亿元。再与实征额相减，则我省营业税流失额就分别为22.05、20.98、18.84、14.94、16.42、12.38和5.29亿元，流失额占实征额的比例分别为60.1%、43.85%、33.63%、22.61%、21.93