钢铁公司管理咨询全案4－财务管理--预算-预算管理方案设计( 23页).doc

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1、目录序言——预算管理的产生与发展142第一部分预算管理的基本问题144第一章什么是预算管理144第二章预算管理的目的与原则145一、预算管理的目的145二、预算管理的特征146三、预算管理的原则146第三章预算管理与公司战略的关系146一、不同的发展时期的战略决定不同的预算管理重点146二、不同层级的战略重点决定不同层级的预算重点148第四章预算管理的实施基础149一、领导重视149二、全员参与149三、健全内部管理制度149四、完善管理信息系统149第三部分北兴特钢预算管理规划150-164-第五章北兴特钢预算管理现状分析150一、公司管理的重点

2、是尽快提高市场占有率150二、组织体系及控制制度需要磨合150三、业务预算的准确性难以达到很高的高度150四、结论：北兴特钢实施预算管理的必要性151第六章北兴特钢预算管理规划151一、预算内容的选择151二、预算编制方法的选择152三、北兴特钢预算管理规划152预算管理方案设计序言——预算管理的产生与发展预算管理是一种实践性科学，自20世纪20年代在美国通用电器公司、杜邦公司、通用汽车产生之后，这一方法很快成为大型现代工商企业的标准作业程序。从最初的计划、协调生产发展成为现在的兼具控制、激励、评价等功能的一种综合贯彻企业战略方针的经营机制，从而处

3、于企业内部控制系统的核心位置。著名管理学教授戴维·-164-奥利认为，全面预算是历史上为数不多的几个能把组织的所有关键问题综合在一个体系之中的管理控制方法之一。80年代的一项对美国400家大型公司的调查研究表明，当时几乎所有的大型美国公司都运用了预算这一方法，如表所示：行业运用预算方法的公司所占的百分比商业银行98各种金融、财务机构93各种服务机构100医疗机构100人寿保险公司96大型生产制造公司100中型生产制造公司98批发商与零售商97交通运输企业94公共事业公司96其他83-164-在我国，企业计划由来已久。但在计划经济体制下，企业计划首先

4、关注的是安全生产，只要按时完成产品生产任务就行了，利润上缴国家，亏损由国家弥补，计划中的成本效益观念淡薄。随着改革的逐步深化，国有企业作为市场经济中自负盈亏的经济实体在不断转换经营机制，不少企业开始推行目标利润——目标成本管理，对未来的工作也从“计划”转变为“预算”。这并不是简单的“文字游戏”，而是观念的根本转变，如市场确定起点的观念、体现权责利关系的观念等，企业管理控制的中心目标从完成生产的品种、产量计划，逐渐转移到实现企业的经济效益上来。某一研究课题对58家国有大中型企业内部管理状况的调查表明，其中有1/3左右的企业开始实行全面预算，只是企业全

5、面预算管理的范围有较大的差异，如表2所示。全面预算管理的内容采掘业制造业建筑业流通业其他行业总体比例利润预算1001001001007193生产成本预算1008967 —5759管理费用预算100100100898696财务费用预算8289100742979销售预算558967741467资本性支出预算647833474359存货预算7367 —47 —50应收账款预算55676747048现金预算553933212936-164-应付账款预算4528032028目前已不乏由于推行全面预算管理为企业带来减支增效的成功案例，如宝钢集团通过实施以现金流

6、量为核心的全面预算管理，仅1996年一年银行日平均存款额减少约3亿元，节约利息支出达3000多万元。又如中国新兴铸管股份有限公司自1994年开始推行全面预算管理以来，收到可喜的效果：在全国7家地方钢铁骨干企业中，新兴铸管的规模居第29位，其利润总额1994年居第5位，1995年居第4位；人均利润总额1994年居第2位，从1995年开始连续多年居第一位。再如山东华乐集团以7万固定资产和30名员工起家，发展为以纺织业为主的国家大型二档企业。自1988年起实行全面预算管理，当年实现利税240万元，比1987年增长60%；1989年实现利税550万元，比1

7、988年又几乎翻番；此后10多年，销售收入、利税连年以34%和40%的平均涨幅稳步递增。1999年实现销售收入2.3亿元，利润1836万元，且创出万锭利税700万元的全国领先水平。-164-由此，我国理论界也给予全面预算管理较高的评价，认为建立在权、责、利相结合基础上的内部各责任单位的预算体系，通过兼具的监督、激励及分配功能，能够解决企业的内部管理问题，还认为全面预算管理是企业综合、全面的管理，一个健全的企业预算制度实际上是完善的法人治理结构的体现，应从经营机制的角度和企业战略的角度来理解全面预算管理的内涵。第一部分预算管理的基本问题第一章什么是预

8、算管理 预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生