行政处罚机制对中国审计市场的影响——实证分析事务所审计质量及客户选所行为.pdf

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1、行政处罚机制对中国审计市场的影响--实证分析事务所审计质量及客户选所行为THEIMPACTOFADMINISTRATIVESANCTIONSONCHINA'SAUDITMARKET–EMPIRICALANALYSISONACCOUNTINGFIRM’SAUDITQUALITYANDAUDITCLIENTS’CHOICEBEHAVIOR学校：上海交通大学学院：安泰经济与管理学院专业：会计硕士作者：韩星导师：夏立军学号：1121209217班级：B1212098答辩日期：2015年1月日行政处罚机制对中国审计市场的影响——实证分析事务所审计质量及客户选所行为摘要

2、本研究以我国行政处罚机制对审计市场的影响为主题，从法律责任功能论和审计市场需求特点切入，用实证研究的手段，分析证监会行政处罚对于审计主体与客体两方面的效果。研究样本为2001到2012年会计师事务所IPO审计市场和年报审计市场数据，以此观测会计师事务所审计质量、客户选所行为在处罚前后的变化趋势，考察行政处罚机制在中国审计市场上所发挥的作用。研究发现，在会计师事务所行为层面，行政处罚无法帮助改善事务所审计质量，对于规模大的事务所也毫无威慑作用，仅当处罚力度增强到一定程度，事务所才有倾向提升自身的审计质量。在客户挑选事务所行为的角度，客户不论在进行IPO审计业务

3、或是年报审计业务时，都更可能选择没有被证监会处罚过的事务所。对于大规模事务所而言，其IPO审计市场份额不会受行政处罚影响，但年报审计市场份额会因为受到处罚而下降。处罚力度的加强对于会计师事务所在IPO审计市场的市场份额没有影响，但在年报审计市场上有明显影响，且随着处罚力度的上升，客户流失率增加。研究结果为监管者加强处罚力度提供了依据，并且督促会计师事务所自发地提升审计质量，来确保其竞争地位。关键词：审计市场，行政处罚，大规模事务所，处罚力度THEIMPACTOFADMINISTRATIVESANCTIONSONCHINA'SAUDITMARKETABSTRA

4、CTThispaperresearchesontheimpactofadministrativesanctionsonChina’sauditmarket,basedonthefunctionaltheoryoflegalresponsibilityandthefeaturesofthedemandintheauditmarket,withregardtotheresponseofthesubjectandobjectoftheauditmarkettoadministrativesanctionsfromtheChinaSecurityRegulatory

5、Commission.TakingtheIPOauditmarketandAnnualReportauditmarketoftheaccountingfirmfrom2001to2012asresearchsamples,theresearchconductstheempiricalanalysisontheimpactoftheadministrativesanctionsonaccountingfirm’sauditquality,aswellastheimpactontheauditclients’choicebehavior,soastoexamin

6、etheeffectivenessofadministrativesanctionsmechanismonChina’sauditmarket.Thestudyillustratesthatatthestageoftheaccountingfirm’sbehavior,theadministrativesanctionsdonothelpimprovetheaccountingfirm'sauditquality;thereisnodeterrentforthelarge-scalefirmsaswell;onlywhenthelevelofpenaltys

7、everityincreasestoacertainextent,accountingfirmswillhaveatendencytoimprovetheirauditquality.Atthestageoftheauditclient’schoicebehavior,auditclients,whetherinthechoiceofIPOauditserviceortheAnnualReportauditservice,willtendtoselecttheaccountingfirmthathasnotbeensanctioned;forthelarge

8、-scalefirms,themarketshare